Упрощенная система налогообложения и налоговый долг

Пример. Предприятие – плательщик ЕН 3 группы в марте 2018 года несвоевременно уплатило доначисленную по результатам документальной проверки сумму ЕН. В результате был наложен штраф по ст. 126 НКУ, который был уплачен вовремя. Но кроме штрафа была начислена еще и пеня, о чем предприятие никто не уведомил. Сумму начисленной пени уплатили только в сентябре 2108 года. Повлияет ли эта ситуация на нахождение предприятия на упрощенной системе налогообложения?

Размер начисленной и неуплаченной пени по состоянию на 01.04.2018 г. – 400,00 грн. Налоговое обязательство по ЕН, самостоятельно определенное плательщиком в декларациях, составляет за I квартал 2018 года – 10 000,00 грн.; за II квартал 2018 года – 15 000,00 грн. Задекларированные суммы ЕН уплачены в бюджет, соответственно, 17.05.2018 г. и 16.08.2018 г. Пеня в сумме 400,00 грн. уплачена 03.09.2018 г.

Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить начисленную пеню (п. 131.1 НКУ).

Налоговое требование не направляется (не вручается), если общая сумма налогового долга налогоплательщика не превышает 60 нмдг (1020 грн.) (п. 59.1 НКУ).

Узнать о факте возникновения налогового долга можно воспользовавшись сервисами электронного кабинета плательщика налогов.

777 1

  Налоговый долг является приоритетным для погашения (п. 87.9 НКУ). Следовательно, любые суммы ЕН, которые в дальнейшем будут уплачиваться предприятием, в первую очередь будут направляться на погашение налогового долга (независимо от назначения платежа), а уже затем на уплату очередных согласованных налоговых обязательств по ЕН.

Таблица 1

Дата

Сумма единого налога, грн.

Сумма пени, грн.

Сальдо расчетов, грн.

Начислено

Оплачено

Оплачено

Остаток долга

01.04.2018

- 400,00

01.05.2018

- 400,00

17.05.2018

9 600,00

400,00*

-

9 600,00

20.05.2018

10 000,00

- 400,00

01.06.2018

- 400,00

01.07.2018

- 400,00

01.08.2018

- 400,00

16.08.2018

15 000,00

14 600,00

19.08.2018

15 000,00

- 400,00

01.09.2018

- 400,00

03.09.2018

400,00

-

*Предприятие уплатило 10 000,00 грн. для погашения согласованного налогового обязательства по ЕН за 1 квартал 2018 года, однако 400,00 грн. автоматически зачли в погашение налогового долга — неуплаченной пени.

Последствия:

  1. Штраф за несвоевременно оплаченные согласованные обязательства по ЕН

п. 126 НКУ

В случае если налогоплательщик не уплачивает согласованную сумму денежного обязательства в течение сроков, определенных этим Кодексом, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в следующих размерах:

- при задержке до 30 кал. дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, - в размере 10 % погашенной суммы налогового долга;

- при задержке более 30 кал. дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, - в размере 20 % погашенной суммы налогового долга.

    1. Переход на общую систему налогообложения

пп.8 п. 298.2.3 НКУ

При наличии налогового долга на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов плательщик единого налога обязан перейти на общую систему налогообложения в последний день второго из двух последовательных кварталов.

Плательщик ЕН должен подать в контролирующий орган соответствующее заявление не позднее чем за 10 к.дн. до начала следующего квартала, в нашем примере не позднее 20.09.2018 г. (п.п. 298.2.1 НКУ).

На практике органы ГФС часто принимают решение об исключении плательщиков ЕН из Реестра, даже не дав им времени подать заявление о переходе на уплату других налогов и сборов и не ожидая последнего дня двух последовательных кварталов, основываясь на п.п. 3 п. 299.10 НКУ.

    Согласно абз. 1 п. 299.11 НКУ при выявлении соответствующим контролирующим органом при проведении проверок нарушений плательщиком ЕН группы 1-3 требований, установленных гл. I разд. XIV «Специальные налоговые режимы» НКУ, аннулирование регистрации плательщика ЕН производится по решению такого органа, принятому на основании акта проверки, с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором допущено нарушение.

777 2

            Положительная судебная практика:

- Решение Херсонского окружного административного суда от 05.06.2018 г. по делу № 821/920/180 (http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/74544606);

- Определение Высшего административного суда Украины от 16.02.2017 г. по делу №813/1533/16 (http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/64803746);

- Постановление Донецкого апелляционного административного суда от 21.03.2018 г. по делу № 805/206/17 (http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/72890373).

   Расчеты с бюджетом в Электронном кабинете

Контролировать состояние расчетов с бюджетом Вы можете при помощи  сервиса ДФС  «Электронный кабинет». Для этого необходимо:

- Перейти  по ссылке https://cabinet.sfs.gov.ua/tax-account на сервис ДФС

- Авторизоваться  (выбрать АЦСК, личный ключ, пароль к ключу)

- Далее перейти по вкладке «состояние расчетов с бюджетом»  и выбрать период. Здесь можно увидеть:

начисленную сумму налога, уплаченную сумму налога, пеню, переплату , недоимку и т.д.

Таким образом, Вы сможете контролировать свои обязательства перед бюджетом.

777 3

1000 Осталось символов