В новом отчете по ЕСВ для ФОПов две технических ошибки. Как их обойти?

ГУ ДФС В Одесской обл., ІНК от 24.10.2018 г. N 4530/ІПК/15-32-13-01-10

Относительно порядка заполнения отчетности по единому взносу

Вопрос №1. Информация о нахождении на разных системах налогообложения

ФОП зарегистрирован  с 01.01.2018 г.:

- плательщиком ЄН с 01.07.2018 г.,

- 01.09.2018 г. опять перешел на общую систему.

 Как в таком случае заполнить заглавную часть Отчета по ЕСВ формы  Д5 за 2018 год?

Решение: способ заполнения:

1) проставить отметку "X" в ячейке "ФО - на общей системе налогообложения;

2) в заглавной части отметить сразу два периода пребывания на определенных системах налогообложения.

- с указанием периода пребывания на общей системе налогообложения с 01.01.2018  по 31.12.2018г.;

 - с указанием пребывания на упрощенной системе с 01.07.2018 г. по 30.09.2018 г.

В результате, как предусматриваетДФС, не будет пропущено ни одного дня из периода общей системы налогообложения, а 3-й квартал из этого периода выпадет. Но применять такое разъяснение от налоговиков без риска штрафа может лишь тот ФЛП, который эту ІПК получил.

Вопрос №2. Ошибка в формуле вычисления ЕСВ в графе 6 таблицы 1 приложения 5

В графе 6 таблицы 1 формы №Д5 указывается сумма начисленного ЕСВ в разрезе месяцев отчетного года. Однако в формуле, которая отмечена в графе 6 этой таблицы 1, умножать надо значение граф 3 (где указана общая сумма обложенного налогом дохода) и 4 (где указана та часть дохода, на которую насчитывается ЕСВ), тогда как в действительности надо было бы перемножать показатели граф 4 и 5 (где указано ставку ЕСВ). Ошибка ?

Ответ: Да, это ошибка. С этим соглашаются и сами налоговики в ІНК от 24.10.2018 г. №4530/ІПК/15-32-13-01-10: «формула для расчета ЕСВ, что содержится в названии графы 6 таблицы 1 №Д5 приведена с ошибкой, которую необходимо игнорировать как таковую, что не отвечает требованиям Закона №2464. Отмеченный показатель рассчитывается по формуле: гр. 4 х гр. 5/100»

На основании обращений о найденных ошибках налоговики обещают недостатки Отчета исправить.

Вопрос №3. Порядок определения базы начисления ЕСВ для "общесистемщиков".

Инструкции относительно заполнения отчета в  Порядке №435 нет. Налоговая предоставляет  общие разъяснения (письмо  ДФСУ от 25.01.2017 г. №1592/7/99-99-13-02-01-17).

 Базой начисления ЕСВ для ФОП  является чистый доход, облагаемый НДФЛ. Он определяется по «Книге учета доходов и расходов», его сумма сравнивается с той, которая указана в «Декларации об имущественном состоянии и доходах». Но в Декларации сумма дохода отражается общей годовой суммой.  А в таблице 1 отчета ЕСВ, доход должен приводиться в разрезе месяцев. Поэтому на практике существуют два варианта заполнения отчета.

1. На основании данных «Книги учета доходов и расходов».То есть предприниматель подытоживает такой доход по месяцам, в которых он был получен, исходя из фактических данных. И хотя это реальные данные, налоговой этот вариант не нравится и в своих разъяснениях они склоняются ко второму варианту.
2. На основании данных декларации о доходах. То есть те месяца, когда доход не был получен, исключаем из расчета, а общую сумму обложенного налогом дохода делим на количество месяцев, в которых он был получен. Этот вариант отвечает Порядку №435 . Впрочем, поскольку утвержденного алгоритма заполнения таблицы 1 не существует, предприниматель имеет право применять любой из отмеченных вариантов. Но на практике налоговая не принимает отчет, составленный иначе.