ЗАПОЛНЯЕМ ОБЪЕДИНЕННЫЙ ОТЧЕТ РАБОТОДАТЕЛЯ ЗА НЕМНЫХ РАБОТНИКОВ – Ч.1

ЗАПОЛНЯЕМ ОБЪЕДИНЕННЫЙ ОТЧЕТ РАБОТОДАТЕЛЯ ЗА НЕМНЫХ РАБОТНИКОВ – Ч.1

Нормативный документ, регламентирующий подачу объединенного отчета.Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденный Приказом Минфина от 13.01.2015 № 4

  • Кто и куда подает Отчет?

А) Отчет подает работодатель в налоговый орган по основному месту учета (адресу места проживания ФЛП-работодателя).

Б) Если у юрлица есть обособленное подразделение, которое не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) налог в бюджет и не имеющий отдельного баланса и самостоятельно не ведет расчеты с застрахованными лицами, то Отчет за такое подразделение подает такое ЮРЛИЦО в  налоговый орган такого юрлица по основному месту учета. Причем в таком случае будет подаваться два отчета:

  • один Отчет в свой налоговый орган с указанием номера Кодификатора административно-территориальных единиц и территорий территориальных общин (далее – КАТЕТТО), в котором зарегистрировано такое ЮРЛИЦО;
  • второй Отчет в тот же налоговый орган, но с указанием КАТЕТТО, в котором находится обособленное подразделение, т.е. за такое обособленное подразделение будет отсчитываться юрлицо (но с определенными особенностями формирования такого отчета).

Такой подход, который идет в разрез консультаций многих аналитиков, обусловлен следующим:

- п. 3 разд. II Порядка № 4 говорит, что Отчет (а не отдельные его приложения) за такое подразделение подает юридическое лицо;

- разъяснением налогового органа, что в случае наличия «неуполномоченного» обособленного подразделения Расчет за такое подразделение подает юридическое лицо в контролирующий орган по основному месту учета (см. ЗІР 103.25 – «Яким чином подавати Розрахунок та додаток 4ДФ до Розрахунку за відокремлений підрозділ не уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) ПДФО до бюджету та який порядок його подання до контролюючого органу за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу?»);

- устной консультацией главы консультационной линии по направлению НДФЛ;

- особенностями формирования такого Отчета (см. ниже);

- особенностями уплаты налогов и сборов за такое обособленное подразделение – ЕСВ и ВС уплачивается по месту регистрации головного предприятия, а НДФЛ уплачивается по месту нахождения обособленного подразделения.

В) Если у юрлица есть подразделения, которые числятся в ЕГР как обособленные подразделения юрлица с соответствующим номером, действуют на основании положения, руководитель такого подразделения действует на основании доверенности ведут самостоятельный учет, выделены в отдельный баланс, самостоятельно платят налоги и сборы, тогда такие обособленные подразделения самостоятельно подают Отчет по месту своей регистрации.

  • Как быть если изменилось место регистрации работодателя в течение года?

Разобраться в этом вопросе поможет нам разъяснение налогового органа (см. ЗІР 103.25 – «Куди сплачувати ПДФО та подавати Розрахунок у разі зміни СГ (у т.ч. ФОП) протягом бюджетного року місцезнаходження, пов’язаного зі зміною адміністративного району?»):

«В случае изменения местонахождения, связанного с изменением административного района, предприятие до окончания текущего бюджетного года платит налог на доходы физических лиц по предыдущему местонахождению.

При этом Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса, подается налоговым агентом по основному месту учета, то есть в контролирующий орган по новому месту нахождения».

Данная позиция налогового органа обусловлена следующим:

- согласно пп. «б» п. 176.2 НКУ налоговый агент НДФЛ, ВС, а также плательщик ЕСВ должен подавать в сроки, установленные НКУ для налогового квартала, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного ЕСВ (с разбивкой по месяцам отчетного квартала), в контролирующий орган по основному месту учета.

- согласно п. 10.13 разд. X Порядка учета плательщиков налогов и сборов от 09.12.2011 № 1588 в случае изменения местонахождения субъекта хозяйствования до окончания года налогоплательщик учитывается в контролирующем органе по предыдущему местонахождению (неосновное место учета) с признаком того, что он является плательщиком налогов до окончания года, а в контролирующем органе по новому месту нахождения (основное место учета) - с признаком того, что он налогоплательщиком со следующего года.

  • Когда подается Отчет?

Расчет подается отдельно за каждый квартал (налоговый период) с разбивкой по месяцам отчетного квартала в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала. Отдельный Расчет за календарный год не подается.

Если в текущем квартале проводилась процедура прекращения работодателя, то Отчет подается до завершения такой процедуры (государственной регистрации прекращения юридического лица и / или государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности ФЛП).

Если последний день срока представления Отчета приходится на выходной или праздничный день, последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем.

Отчет подается только в случае начисления сумм доходов плательщику налога в течение квартала.

Данная норма относительно подачи расчета только при начислении дохода является перебором, т.к. в случае, если работник принят на работу в последний день квартала, который для него был выходным, по устным разъяснениям на горячей линии ГНСУ, информацию о его дате приема и количеству дней трудовых отношений все-равно необходимо отразить в соответствующих приложениях отчета, несмотря на то, что заплата за этот квартал у него не начислялась.

Эта фраза должна восприниматься как возможность не подавать отчет в прочерках при отсутствии наемных работников у субъекта хозяйствования.

  • В каком виде подается Отчет?

Отчет может подаваться в:

- электронном виде (с наложенными КЭП) через Электронный кабинет, Медок или другое программное обеспечение:

* Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса - идентификатор J/F0500106

* Приложение 1 «Ведомости о начислении заработной платы (дохода, денежного обеспечения) застрахованным лицам» – идентификатор J/F 0510106

* Приложение 4 ДФ «Ведомости о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» - идентификатор J/F 0510406

* Приложение 5 «Ведомости о трудовых отношениях лиц и периоде прохождения военной службы» - идентификатор J/F 0510506

* Приложение 6 «Ведомости о наличие оснований для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством» - идентификатор J/F 0510606

- на бумажном носителе вместе с электронной формой на электронном носителе информации;

- по почте с уведомлением и описью о вложении, при условии, если количество строк в приложениях к Расчету не превышает пяти;

- на бумажном носителе, если количество строк в приложениях к Расчету не превышает пяти.

  • Какие общие требования к Отчету?
  • Отчет заполняется на украинском языке и без исправлений
  • информация заносится в Отчет машинописным способом или шариковой ручкой синими или черными чернилами печатными буквами
  • в случае незаполнения той или иной строки Расчета и приложений к нему из-за отсутствия операции такая строка прочеркивается. При заполнении Отчета в электронном виде не заполненные строки (ячейки) оставляют пустыми.
  • символы разборчиво вписывается в соответствующую отдельную клеточку, они не должны выходить за пределы ячеек, а также накладываться на соседние ячейки
  • символы (точка, апостроф, запятая, дефис и т.д.) проставляются в отдельных клетках
  • при заполнении поля без клеточек записи в этих полях не должны накладываться на соседние поля и перекрывать служебные надписи в Расчете и в приложениях к нему
  • при составлении Отчета в бумажном виде листы отчета сшиваются, а сам Отчет составляется и подается в двух экземплярах. Второй экземпляр со штампом контролирующего органа о получении возвращается плательщику.
  • записи, которые вносятся в Отчет должны основываться на первичных бухгалтерских документах по начислению и выплате дохода.

В Медке Отчет находится в разделе Отчетность - Объединенная отчетность НДФЛ и ЕСВ. Формировать отчет можно начиная с приложений, а можно начиная с Расчета, но лучше сначала приложения, чтобы лучше подтягивались данные о начислениях в Расчет. Если формируется Отчет за обособленное, «неуполномоченное» подразделение, то Отчет необходимо начинать с формирования Расчета, а потом Приложения 4 ДФ!!!

МЕТОДИКА ЗАПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТА (J/F0500106)

Строка 01: Типы Расчета

 

011 «Звітний» - проставляется если Отчет за данный квартал подается в первый раз. Необходимо обратить внимание, что подавая Отчет за обособленное «неуполномоченное» подразделение, а также за само себя плательщик в обоих Отчетах за один и тот же квартал будет проставлять в обоих Отчетах отметку «Звітний». Отчет считается поданным, если он принят контролирующим органом и прошел все контроли, в том числе во время загрузки в Реестр страхователей и в Реестр застрахованных лиц. Принятый отчет остается в силе во время принятия контролирующим органом следующего Расчета за такой отчетный (налоговый) период, т.е. все последующие отчеты за такой период должны иметь тип или «Звітний новий» или «Уточнюючий».

012 «Звітний новий» - проставляется, если до конца сроки подачи Отчета, расчет подается еще раз, но уже с исправлениями. В таком отчете отражаются только исправленные показатели, а не все данные из Расчета с типом «Звітний».

013 «Уточнюючий» - проставляется, если Расчет подается после окончания сроков для подачи Отчета. По аналогии с «Звітним новим», в таком расчете отражаются только исправленные показатели.

014 «Довідковий» - подается в случае необходимости назначения за пределами отчетного периода застрахованным лицам пенсии или материального обеспечения, или страховых выплат. При подаче Расчета с типом «Довідковий»  одновременно должен быть указан тип Расчета «Звітний». Более детально о подаче справочного отчета см. Семинар 891 (http://infocentr.biz.ua/seminary/spravochnyj-otchet-o-nachisleniyakh-esv-dlya-finansirovaniya-bolnichnykh-poryadok-zapolneniya-i-podachi).

Строка 02: Отчетный (налоговый) период

 

В данном реквизите сложность может быть с отражением номера Расчета. Согласно Порядка № 4 номер Расчета отражается согласно хронологичного порядкового номера поданных Расчетов за конкретный период, не зависимо от типа таких Расчетов. Т.е. если был подан отчет с типом «Звітний» под номером 1, после него был подан корректировочный Расчет с типом «Звітний новий» под номером 2, то уточняющий расчет за этот квартал будет уже под номером 3. Необходимо отметить, что при подаче справочного Расчета за текущий квартал, то при подаче Расчета за этот же квартал с типом «Звітний», то номер такого Расчета будет 2.

Строка 03: Плательщик

Здесь указывается полное наименование юридического лица (наименование обособленного «уполномоченного» подразделения) или фамилия, имя, отчество (при наличии) плательщика согласно регистрационным данным

031 - указывается код по ЕГРПОУ плательщика или регистрационный (учетный) номер налогоплательщика, который присваивается контролирующими органами, или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика - физического лица, или серия (при наличии) и номер паспорта для физических лиц (при отказе по религиозным соображениям от ИНН).

Если отчет предоставляет юрлицо за свое обособленное «неуполномоченное» подразделение, то код ЕГРПОУ указывается юрлица. Если отчет подает само обособленное «уполномоченное» подразделение, то, по мнению автора, необходимо указывать код по ЕГРПОУ такого подразделения (ждем разъяснение налогового органа по этому поводу…)

 

Замечаем, что порядок предусматривает указание не кода КОАТУУ, а именно код КАТЕТТО!!! Приказом Министерства развития общин и территорий от 26.11.2020 № 290 (в редакции приказа Минрегиона от 12.01.2021 № 3) утвержден Кодификатор административно-территориальных единиц и территорий территориальных общин (КАТЕТТО), который внедряется на замену Классификатора объектов административно - территориального устройства Украины (КОАТУУ). Уточнить код КАТЕТТО по вашему коду КОАТУУ можно в таблице - https://atu.decentralization.gov.ua/static/%D0%9F%D0%BE%D1%80%D1%96%D0%B2%D0%BD%D1%8F%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%B0%20%D1%82%D0%B0%D0%B1%D0%BB%D0%B8%D1%86%D1%8F%20%D0%BC%D1%96%D0%B6%20%D0%9A%D0%BE%D0%B4%D0%B8%D1%84%D1%96%D0%BA%D0%B0%D1%82%D0%BE%D1%80%D0%BE%D0%BC%20%D1%82%D0%B0%20%D0%9A%D0%9E%D0%90%D0%A2%D0%A3%D0%A3.xlsx

Необходимо заметить, что если Расчет подается:

- юрлицом за себя – указывается код КАТТЕТО по расположению самого юрлица

- юрлицом за обособленное (неуполномоченное) подразделение - указывается код КАТЕТТО по расположению самого обособленного (неуполномоченного) подразделения. Это напрямую в Порядке № не определено, но иначе Приложение 4 ДФ (в части этого кода КАТЕТТО) за такое подразделение корректно не заполнится

- обособленным «уполномоченным» подразделением - указывается код КАТЕТТО по расположению самого такого подразделения.

 

В данном реквизите указывается название обособленного неуполномоченного подразделения (по мнению автора, из положения о соответствующем обособленном или, в крайнем случае, из формы 20-ОПП), если Расчет подает юрлицо за такое обособленное подразделение.

 

В таком реквизите указывается код ЕГРПОУ ликвидируемого плательщика единого взноса в случае предоставления правопреемником Расчета по типу «Уточняющий» за лиц, находивщихся в трудовых отношениях или отношениях гражданско-правового характера с плательщиком единого взноса, который ликвидирован.

 

Заполнение данного реквизита является загадкой, т.к. ничего, кроме его названия в Порядке № 4 о случаях заполнения такого реквизита ничего не сказано. По мнению автора, заполняться данный рекизит может в случаях:

- если юрлицом уточняется период работы обособленного подразделения, когда филиал не имел права вести самостоятельный учет;

- юрлицо подает уточненку за филиал, который прекратил свое существование, но в том периоде он (филиал) был наделен правом вести самостоятельный учет

Кроме случаев заполнения этого реквизита не понятно какой код необходимо указывать в нем:

  • код обособленного подразделения по ЕГРПОУ?
  • код взятия на учет плательщика налога (ЕСВ) в ГНСУ такого филиала?

Строка 04: Налоговый адрес

 

Согласно Порядка № 4 здесь указывается налоговая адрес плательщика, почтовый индекс, а также контактные телефоны и адрес электронного почтового ящика.

Если же предприятие подает отчет за обособленное неуполномоченное подразделение, то в таком случае также указывается адрес юрлица, т.к. согласно п. 45.2 НКУ налоговым адресом обособленного подразделения является адрес его юрлица, указанный в ЕГРПОУ.

Если Отчет будет подаваться уполномоченным подразделением, то в строке 04 необходимо указывать адрес расположения такого уполномоченного подразделения.

Строка 05: Контролирующий орган

 

Указываются наименование контролирующего органа, в который подается Расчет

Строка 06: Приложения к Расчету

Указывается информация о приложениях (количество приложений и количество листов приложений, которые являются составляющими Расчета). Напротив приложений, которые не подаются проставляется отметка:

- на бумажных носителях - прочерки;

- в электронной форме - поле остается незаполненным;

Строка 07: Основной КВЭД

Здесь указывается код основного КВЭДа работодателя, в т.ч. и уполномоченного обособленного подразделения. При подаче Расчета за неуполномоченное подразделение указывается основной КВЭД юрлица

Строка 08: Класс профессионального риска производства

Этот реквизит подлежит заполнению только в случае подачи Расчета за период до 1 января 2016

Строка 09: Признак плательщика ЕСВ

Здесь ставим отметку в графе 091 «Роботодавець»

Строка 10: Штатная численность сотрудников за период (за каждый месяц отдельно)

Показатели 101 – 104 (штатное и учетное количество работников) определяются согласно Инструкции по статистике количества работников от 28.09.2005 № 286.

Показатель 105 – Количество застрахованных лиц, которым в отчетном периоде начислено заработную плату – по аналогии с таблицей 1 Приложения 4 в этот показатель включаются количество работников (не путать с количеством строк), отраженных в Приложении 1 к Расчету. При этом в это количество не включаются работники, которым не начислена зарплата за целый месяц (при отпуске за свой счет), находившиеся весь месяц на больничном (даже если больничный будет оплачен в следующем месяце), находившиеся в отпуске, который был оплачен в предыдущем месяце (см. ЗІР 201.06.01 – «Діяло до 01.04.2021 Яким чином заповнюється показник «Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату (крім осіб, яким у звітному періоді нараховано грошове забезпечення)» таблиці 1 додатка 4 звіту щодо сум нарахованого ЄВ?»).

Показатель 110Количество созданных рабочих мест – согласно письма ПФУ от 21.08.2014 г. N 21841/05-10 данный реквизит  заполняется один раз и только тогда, когда на предприятии создано новое рабочее место (дата п в связи с созданием нового субъекта хозяйствования (кроме созданного путем прекращения) или увеличением штатной численности работников при условии отсутствия сокращения (уменьшения) среднемесячной численности за предыдущие 12 месяцев, а также созданное путем модернизации или изменения технологии производства, требующих новых знаний и умений работника, несмотря, на то что на них не были приняты работники.

Цифровые данные расчета разделены на три отдельных раздела: 3

- I начисление дохода и ЕСВ по наемным работникам,

- II начисление денежного обеспечения и ЕСВ военнослужащим и полицейским,

- III начисление денежного обеспечения и ЕСВ патронатных воспитателей.

Субъекты хозяйствования будут заполнять, естественно, только первый из приведенных разделов.

ЗАПОЛНЕНИЕ РАЗДЕЛА 1 РАСЧЕТА

Код строки

Наименование

1

Загальна сума нарахованого доходу, усього (р. 1.1 + 1.2 + 1.3 + 1.4 + 1.5)

В этой строке и соответствующих подстроках (1.1 – 1.5) показываются суммы начислений зарплаты, вознаграждений по ГПД, больничных, пособий по беременности и родами без ограничения максимальной величины. Выплаты, которые не облагаются ЕСВ (выходное пособие, разовая материальная помощь) в Расчет не попадают. В эту строку переносятся данные со столбца 16 Приложения 1.

2

Сума нарахованого доходу у межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок, усього (р. 2.1 + р. 2.2 + р. 2.3 + р. 2.4 + р. 2.5)

Отражаются выплаты в пределах максимальной величины, на которые начисляется ЕСВ. В эту строку переносятся данные столбца 17 и 18 Приложения 1

2.5

додаткова база нарахування єдиного внеску (22 %)

Если месячный доход сотрудника будет меньше чем МЗП, то здесь будет отражена так называемая «дотяжка до минималки» - сумма по столбцу 18 Приложения 1

3

Нараховано єдиного внеску, усього (р. 3.1 +р. 3.2 + р. 3.3 + р. 3.4 + р. 3.5 + р. 3.6)

Здесь отражаются сумма начисленного ЕСВ на доход в пределах максимальной величины, а также на дополнительную базу начисления ЕСВ. Эта строка должна равняться сумме начислений ЕСВ по столбцу 20 Приложения 1.

Обратите внимание, что при начислении ЕСВ за инвалидов, как и ранее, будет формироваться справочная строка 3.2.1, в которой отражается сумма начисленного б ЕСВ на ЗП инвалида, если к ней применялась ставка 22 %!!! Эта строка на сумму итогового подсчета в строке 3 не влияет.

3.5

на суми різниці між розміром мінімальної заробітної плати та фактично нарахованої заробітної плати роботодавцями (22,0 %)

Здесь отражается сумма начисленного ЕСВ на дополнительную базу («дотяжку»), определенную в строке 2.5 Расчета и столбце 18 Приложения 1. Численно данная строка должна равняться сумме строк начислений ЕСВ в Приложении 1 в столбце 20 на базу начисления, определенную в столбце 18.

4

Донараховано та/або доутримано єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилок, допущених в попередніх звітних періодах, та/або у зв’язку з уточненням проведеним поза межами звітного періоду, усього (р. 4.1 + р. 4.2 + р. 4.3)

Эта строка и подстроки заполняются, когда плательщик самостоятельно обнаружил недоимку по ЕСВ в следствии:

- занижения (не начисление, не отражение в отчетности) ЕСВ по доходам лиц прошлых периодов

- занижения класса профессионального риска производства до 01.01.2016

- занижения суммы удержанного ЕСВ в предыдущих отчетных периодах до 01.01.2016

В эту строку собираются исправления прошлых периодов в Приложении 1 с типом начисления «2».

Необходимо отметить, что по сравнению с Таблицей 1 Приложения Д-4 по ЕСВ, в Приложении 1 к Расчету отсутствует строка, в которой указывается сумма занижения базы начисления ЕСВ, а также причина допущенной ошибки

5

Сума пені, яка нарахована платником єдиного внеску самостійно відповідно до частини другої статті 25 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» що підлягає сплаті за звітний квартал, усього (гр. 1 + гр. 2 + гр. 3 рядка 5.1)

Новелла этого Расчета!!! Появилась строка, в которой отражается сумма пени, самостоятельно начисленная плательщиком, из расчета 0,1 % указанных в гр. 4 сумм недоимок, рассчитанной с первого календарного дня, следующего за днем предельного срока оплаты ЕСВ, по день его фактической оплаты (не позже дня уточнения). В строке 5 указывается общая сумма пени, начисленная при уточнениях за квартал, а в строке 5.1 указываются суммы начислений пени помесячно.

6

Сума на яку зменшено суму нарахувань та або утримань з єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах, та/або у зв’язку з уточненням проведеним поза межами звітного періоду, усього (р. 6.1 + р. 6.2 + р. 6.3)

Эта строка и подстроки заполняются, когда плательщик самостоятельно обнаружил излишнее начисление (удержание) по ЕСВ в следствии:

- ошибок в расчете ЕСВ (например, базы обложения ЕСВ; не путать с ошибками расчета заработка по часам/дням, которые исправляются внутри текущего месяца на основании бухгалтерской справки)

- завышения класса профессионального риска производства до 01.01.2016

- завышения суммы удержанного ЕСВ в предыдущих отчетных периодах до 01.01.2016

В эту строку собираются исправления прошлых периодов в Приложении 1 с типом начисления «3».

Необходимо отметить, что по сравнению с Таблицей 1 Приложения Д-4, в Приложении 1 к Расчету отсутствует строка, в которой указывается сумма завышения базы начисления ЕСВ, а также причина допущенной ошибки

7

Загальна сума єдиного внеску, що підлягає сплаті, усього (р. 3 + р. 4 – р. 6)

Здесь помесячно складываются суммы текущих начислений (стр. 3), прибавляются доначисления ЕСВ при исправлении ошибок (стр. 4) и минусуются излишне начисленное ЕСВ в прошлых периодах (стр. 6)

8

Загальна сума єдиного внеску, що підлягає сплаті за звітний квартал, усього
(гр. 1 + гр. 2 + гр. 3 рядка 7)

Здесь указывается общая сумма ЕСВ подлежащая уплате совокупно за все 3 месяца текущего квартала

ЗАПОЛНЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 1 К РАСЧЕТУ

В Приложении 1 ежеквартально отражаются ведомости относительно каждого застрахованного лица о суммах начисленной ему заработной платы (дохода, денежного обеспечения) в разрезе месяцев отчетного квартала. Т.е. количество поданных Приложений 1 будет соответствовать количеству месяцев, за которые необходимо отразить данные о застрахованных лицах.

Если плательщик ЕСВ в отчетном квартале не использует труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством - Д1 за соответствующий квартал не подается.

Данный тезис следует понимать в том ракурсе, что если в работодателя в отчетном квартале/месяце квартала отсутствуют работники или ГПД, то Приложение 1 за квартал/месяц не подается. А Если же работник, например, весь квартал был в отпуске за свой счет в связи с карантином, то Приложение 1 в таком случае все-равно необходимо подавать, т.к. нужно отражать количество дней в трудовых отношениях и соответственно количество дней «за свой счет».

Для заполнения Приложения 1 будут действовать те же принципы заполнения, что и для таблицы 6 Приложения Д-4 по ЕСВ:

- относительно одного застрахованного лица допускается несколько записей, если в течение одного отчетного (налогового) периода застрахованному лицу были осуществлены начисления выплат текущих и будущих (отпускные, пособие по беременности и родам), за прошедшие (временная нетрудоспособность и пребывания в отпуске в связи с беременностью и родами и начисления сумм заработной платы (дохода) за выполненную работу (предоставленные услуги), срок выполнения которой (которых) превышает календарный месяц, а также за отработанное время после увольнения с работы или по решению суда - сумм средней заработной платы за вынужденный прогул) периоды;

- доходы отражаются в том месяце, в котором они начислены. Если начисление заработной платы осуществляется за предыдущий отчетный (налоговый) период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, суммы доначисленной заработной платы включаются в заработную плату месяца, в котором были осуществлены такие доначисления.

- разные виды доходов физлица – зарплата, больничные, ГПД показывают разными строками с разными кодами застрахованного лица.

- суммы начисленных отпускных отражаются за соответствующий месяц только в сумме, приходящейся на дни отпуска в этом месяце с кодом типа нарахувань10. Суммы, приходящиеся на дни отпуска в следующем месяце, включаются в поле следующих месяцев и отражаются в отдельных строках после первой строки с кодом типа начислений 10.

- суммы выплат, начисленные за дни временной нетрудоспособности и пособие по беременности и родам, отражаются в отдельных строках с кодами категорий застрахованного лица (в поле соответствующего месяца только в сумме, приходящейся на месяц);

- внесение отрицательных значений сумм начисленной заработной платы (начисленного дохода) допускается только в случае отображения:

*сумм перерасчетов заработка (дохода), связанные с уточнением количества отработанного времени в связи с отпуском, временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, начисленных в предыдущих отчетных (налоговых) периодах;

* сторнированных сумм отпускных, пособий по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам.

Строка 01: Типы приложения

 

011 «Звітний» - проставляется если Приложение 1 подается к Расчету с типом «Звітний».

012 «Звітний новий» - проставляется, если  Приложение 1 подается к Расчету с типом «Звітний новий». В таком отчете отражаются только исправленные показатели Приложения 1, а не вся заново таблица.

013 «Уточнюючий» - проставляется, если Приложение 1 подается к Расчету с типом «Уточнюючий». По аналогии с «Звітним новим», в таком Приложении 1 отражаются только исправленные показатели.

014 «Довідковий» - подается в случае необходимости назначения за пределами отчетного периода застрахованным лицам пенсии или материального обеспечения, или страховых выплат. При подаче Приложении 1 с типом «Довідковий»  одновременно должен быть указан тип Приложения «Звітний».

Строка 02: Отчетный налоговый период

 

Порядковый номер квартала – от 1 до 4.

Номер месяца в квартале – от 1 до 3

Номер приложения в расчете –  т.к. в Порядке № 4 ничего не сказано о проставлении нумерации приложений, то логично было бы предположить, что номер приложения зависит от количества приложений, подаваемых за квартал. Например, если подается три приложения за каждый месяц, то номер приложения будет соответствовать номеру месяца.

При первичном анализе утвержденной формы (https://infocentr.biz.ua/seminary/oznakamlivaemsya-s-poryadkom-zapolneniya-ob-edinennoj-otchetnosti-1-df-i-prilozheniya-4-esv) мы заостряли внимание, что Порядок подачи Приложения 1, в отличии от самой формы Приложения 1, содержит в себе описание реквизита «номер Розрахунку, до якого додається Д1». Данную нестыковку так и не устранили!!!

Строка 03: Плательщик

Здесь, как и в самом Расчете, указывается полное наименование юридического лица (наименование обособленного «уполномоченного» подразделения) или фамилия, имя, отчество (при наличии) плательщика согласно регистрационным данным

031 - указывается код по ЕГРПОУ плательщика или регистрационный (учетный) номер налогоплательщика, который присваивается контролирующими органами, или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика - физического лица, или серия (при наличии) и номер паспорта для физических лиц (при отказе по религиозным соображениям от ИНН).

Если Приложение 1 формирует юрлицо за свое обособленное «неуполномоченное» подразделение, то код ЕГРПОУ указывается юрлица. Если приложение формирует само обособленное «уполномоченное» подразделение, то, по мнению автора, необходимо указывать код по ЕГРПОУ такого подразделения (ждем разъяснение налогового органа по этому поводу…)

 

Заполняется аналогично с заполнение такого же реквизита Расчета…

 

Заполняется аналогично с заполнение такого же реквизита Расчета…

 

Такой реквизит заполняется только при подаче Расчета и Приложения 1 одновременно с типами «Звітний» и «Довідковий», т.е. когда подается справочный Отчет. Соответственно в реквизите 035 указывается с какой целью подается Расчет и Приложение 1 – для начисления пенсии или прочих социальных выплат (в т.ч. для получения больничных). Для этого в Медке при заполнении Приложения 1 нужно проставить отметку в одном из двух направлений:

 

Заполнение табличной части Приложения 1 очень схоже с заполнением таблицы 6 Приложения Д-4 по ЕСВ.

 

Реквизит 08 – Код категории застрахованного лица

Наиболее часто будут применяться такие коды категории лиц:

  • 1 – Наемные работники на общих основаниях
  • 2 – Работающее лицо с инвалидностью
  • 26 – лица, работающие по ГПД
  • 29 – лица, получающие помощь по временной нетрудоспособности
  • 36 – больничные работников с инвалидностью (ставка ЕСВ 8,41 %)
  • 42 – лица, получающие помощь по беременности и родам
  • 43 – лица с инвалидностью, получающие помощь по беременности и родам (ставка ЕСВ 8,41 %)
  • 69 – ученики, слушатели ПТУ во время стажировки и практики

Реквизит 09 – Код типа начислений

Поле может быть пустым (если выплачивается просто заплата или больничные), а может заполняться с такими наиболее часто применяемыми кодами:

  • 1 – ГПД или услуги, период выполнения которых выходит за пределы календарного месяца; начисление зарплаты после увольнения за отработанное время или по решению суда средняя зарплата за вынужденный прогул
  • 2, 3 – для отражения увеличения или уменьшения суммы начисленного ЕСВ в случае выявления самостоятельно обнаруженных ошибок (если ошибку выявил контролирующий орган, то тогда применяется соответственно код 11 или 12);
  • 10 – для отражения отпускных. ВНИМАНИЕ компенсация за неиспользованный отпуск не является выплатой отпускных, поэтому с кодом 10 не отражается и включается в общую сумму начисленной за текущий месяц заработной платы!!!
  • 13 – для отражения разницы между минзарплатой и фактической базой начисления ЕСВ («дотяжка до минималки»). Код 13 может также использоваться в месяцах отчетного квартала за предыдущий отчетный (налоговый) период только при начислении больничных или декретных за предыдущие месяцы.
  • 14 для отражения «дотяжки до минималки» в связи с перерасчетом отпускных при увольнении работника.

Реквизит 11 - ФИО

Если отражается заработная плата или доход иностранца, то ФИО берут из нотариального перевода паспорта такого иностранца!

Реквизит 12 – Количество дней нетрудоспособности

Указывается кол-во дней болезни, приходящиеся на месяц, за который формируется строка отчета. Данный реквизит заполняют в строках, в которых указан код категории застрахованного лица 29, 36, 37, 39.

Реквизит 13 – Количество дней без сохранения зарплаты

Если у работника несколько видов дохода, то количество дней «за свой счет» указывается только в одной первой строке

Реквизит 14 – Количество дней пребывания в трудовых или гражданско-правовых отношениях

Данный показатель заполняется, в большинстве случаев, за отчетный месяц. В отчетном месяце за будущие и прошлые отчетные периоды этот показатель отражается в случае отпуска, отпуска по беременности и родам и случаев восстановлении на работе лица по решению суда.

Реквизит подлежит заполнению даже если зарплата в отчетном периоде не начислялась, кроме случаев отпуска по уходу за ребенком до 3-х (6-ти) лет. Если физлицо предоставляло услуги по ГПД, то данный реквизит также подлежит заполнению, даже, если услуги предоставлялись, а вознаграждение не выплачивалось.

Реквизит 15 – Количество дней отпуска по беременности и родам

Декретный отпуск отражают в Приложении 1 в том месяце, в котором оно было начислено, при этом сумму пособия разбивают в отдельных строках помесячно за каждый месяц такого отпуска исходя из срока, указанного в листе нетрудоспособности. Такой реквизит отражают при кодах застрахованного лица: 42, 43, 44, 45, 50

Реквизит 16 – Общая сумма начисленной заработной платы/дохода

Указывается фактическое начисление ЗП/дохода без ограничения предельной величины начисления ЕСВ.

Сумма начислений по этой строке отражается в сроке 1 Расчета и распределяется по видам дохода в подстроках 1.1 – 1.5

Реквизит 17 – Сумма начисленной зарплаты/дохода в пределах максимальной величины

Применяя максимальную величину нужно помнить, что лимит ограничивает выплаты, начисленные за период определенного месяца, т.е. ГПД, больничные, декретные, отпускные для применения максимальной величины необходимо распределять по тем месяцам, за которые они начислены.

Сумма начислений по этой строке отражается в сроке 2 Расчета и распределяется по видам работодателя в подстроках 2.1 – 2.4

Реквизит 18 – Сумма разницы между минзарплатой и начисленной зарплатой

«Дотяжку» до минималки в большинстве случаев осуществляют с кодом типа начислений «13». Если лицу начислили несколько видов дохода (например, зарплата и больничные), которые в сумме меньше минимальной зарплаты, то по нашему примеру для «дотяжки» можем выбирать зарплатный код категории лица (1) или больничный код (29, 36). Также если за текущий месяц были начисления только декретных, то кодом типа начислений «13» может «взаимодействовать» с кодом категории декретных (42, 43).

Кроме того, «дотяжка» к минималке может проводиться с кодом начисления «14», если в месяце увольнения при пересчете количество положенных дней отпуска выявится, что сотрудник в текущем году перегулял несколько дней отпуска. В результате сторнирования начисленных отпускных предыдущего периода может получиться ситуация, когда общий доход за корректируемый период получится меньше минимальной зарплаты. Тогда «дотяжку» за такой период мы осуществляем с кодом начисления «14».

Реквизит 21 – Признак наличия трудовой книжки (1 – Да, 0 – Нет)

До вступления в силу изменений в КЗоТ (10.06.2021) наличие у работодателя трудовой книжки означает то, что работник работает у него по основному месту. По мнению автора, даже если работодатель внесет по сотруднику все сведения в Единый реестр застрахованных лиц по сотруднику и выдаст ему трудовую книжку на руки, то ставить такую галочку все-равно нужно будет, т.к. другого реквизита, показывающего, что работник работает по основному месту в Приложении 1 НЕТ.

Реквизит 22 - Признак неполного рабочего времени (1 – Да, 0 – Нет)

Признак 1 неполного рабочего времени проставляется если:

- хотя бы один день работник работал в режиме неполного рабочего времени (независимо кто был инициатором такой работы – работник или работодатель)

- если у работника установлен неполный рабочий день или неполную рабочую неделю или комбинация неполного рабочего дня и неполной рабочей недели

Реквизит 23 - Признак наличия спецстажа (1 – Да, 0 – Нет)

Если у работника есть основания для расчета спецстажа (проведена аттестация рабочего места и установлена соответствие труда работника Списку № 2 от 24.06.2016 №461) тогда заполняется такой реквизит с признаком 1. Такой признак необходимо проставлять не только в строке с заработной платой, но и с отпускными, больничными и декретными. Также при проставлении признака 1 необходимо заполнить Приложение 6 к Расчету.

Реквизит 24 - Признак нового рабочего места (1 – Да, 0 – Нет)

По письму ПФУ от 21.08.2014 г. N 21841/05-10 этот реквизит должен заполняться в случае трудоустройства лица на новое рабочее место и заполняется в течение 2 лет.

Реквизит 25 - - Признак (0, 1)

Этот реквизит заполняется только в случае если подается отчет с типом «Звітний новий» (при исправлении суммовых и несуммовых ошибок) или «Уточнюючий» (при исправлении несуммовых ошибок). С признаком «1» удаляют ошибочную строку, а с признаком «0» вводят правильную строку.

 

1000 Осталось символов