Годовая отчётность юридических лиц 2019

Вид отчетности

Способы предоставления:

на бумажных носителях

в электронной форме

1

2

3

4

Декларация по налогу на прибыль

лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом (п.49.3НКУ)*

по почте** с уведомлением о вручении и описью вложения не позднее, чем за 5 дней до окончания предельного срока предоставления налоговой декларации (п.49.3НКУ)*

средствами электронной святи с соблюдением законодательства Украины  об электронном документообороте и электронных доверительных услугах (п.49.3НКУ)

Налоговая декларация плательщика единого налога третьей группы (юр.лица)

Налоговая декларация плательщика единого налога – физического лица - предпринимателя

Налоговая декларация об имущественном состоянии

Налоговая  декларация экологического налога

Налоговая декларация по рентной плате

Налоговая декларация  по сбору за места для парковки транспортных средств

Налоговая декларация  по туристическому сбору

Отчет о суммах налоговых льгот

Налоговая декларация по НДС

Не подается на бумажных носителях!!!

 (абз.2 п. 49.4 НКУ)

Налоговый расчет сумм налога, начисленного (оплаченного) в пользу физ.лиц, и сумм удержанного из них налога (1-ДФ)

При условии, если количество строк в налоговом расчете не превышает 10

вместе с электронной формой на электронном носителе информации (флешка, диск и т. п.)

По общему правилу возможность отправления налоговой отчетности по почте предусмотрена п.49.3НКУ, но практически  - невозможно***

* - данные способы подачи не распространяются на налогоплательщиков, которые относятся к крупным и средним предприятиям, такие лица подают налоговые декларации в электронной форме с соблюдением требований законов относительно электронного документооборота и электронных доверительных услугах

** -с 28.05.2019г оформление  отчетности для отправки в ГФС по почте  проводится  исключительно по  Правилам оказания услуг почтовой святи, утв. Постановлением КМУ от 05.03.2009г №270. Дело в том, что Кабмин своим Постановлением от 22.05.2019г № 419 отменил Порядок оформления отправлений с вложением материалов отчетности, расчетных документов и деклараций, утв. Постановлением КМУ от 28.07.1997г № 799 (документ утратил силу с 28.05.2019г). Напомним, что согласно отмененному порядку, на такие  почтовые отправления проставлялось  обозначение  «Звіт»

*** - дело в том, что нормами Порядка заполнения и предоставления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (оплаченного) в пользу физлиц и сумм удержанного из них налога, утв. Приказом Минфина от 13.01.2015г № 4 (далее – Порядок №4)  не предусмотрена возможность подачи расчета по форме 1-ДФ по почте. Поэтому, до недавнего времени, контролеры в своей консультации (ЗІР категория 103.25, действовала до 22.05.2019г) советовали, отправлять по почте расчет по форме 1-ДФ одним из таких способов:

- на бумажном носителе вместе с электронной формой на электронном носителе информации (т.е. фактически «подарить» флешку, диск и т..п., на который была записана электронная форма);

- на бумажном носителе, если количество строк в налоговом расчете не превышает 10.

Ситуация

Особенности подписания

Налоговой отчетности

Финансовой отчетности

1

2

3

На предприятии, штатным расписанием не  предусмотрена должность главного бухгалтера (бухгалтера), а ведение бухучета возложено на руководителя

Руководитель проставляет  свою подпись (налагает КЭП – для электронных форм) только в поле «Керівник», а в поле «Головний бухгалтер» - прочерк

Такая форма подписания налоговой отчетности не может применяться на предприятиях, отчетность которых должна публиковаться и в бюджетных учреждениях( ЗІР категория 129.02)

Руководитель, проставляет свою подпись (налагает КЭП – для электронных форм) в обоих полях: «Керівник» и «Головний бухгалтер»

Обращаем внимание: о возложении функций бухгалтера на директора предприятия нужно уведомить налоговую службу  в десятидневный срок со дня принятия такого решения путем  подачи заявления по форме № 1-ОПП с отметкой «Зміни», «Відомості про особу, відповідальну за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку».

Чтобы проверить данные о лице, ответственном за ведение бухучета на предприятии, которыми располагает налоговая служба необходимо зайти в приватную часть «Электронного кабинета» в раздел «Облікові дані платника»/ «Відомості про керівників».

Временное отсутствие (болезнь, отпуск и т.п.)  руководителя или главного бухгалтера

На бумажных носителях - подписывают другие лица, которые уполномочены исполнять обязанности руководителей на время их отсутствия. При этом, налоговая служба рекомендует дополнительно прилагать копию документа, подтверждающего полномочия* временного заместителя директора или главбуха, к отчетности, которую он подписывает.

В электронном виде – для предоставления права подписи электронных документов (кроме Заявления о присоединении к Договору) другим лицам, которым делегировано право подписи, плательщик сообщает о таких лицах  в контролирующий орган путем направления уведомления о предоставлении информации по КЭП (далее - Уведомление) в электронном виде по форме согласно приложению 2 к Порядку № 557.
     В уведомлении  вносится информация о подписанте (подписантах), которому (которым) предоставляется право подписи электронных документов (кроме Заявления о присоединении к Договору). На сформированном Уведомлении  первыми накладываются КЭП всех лиц, включенных в Уведомление, в порядке очередности их внесения, после них - КЭП подписанта  Заявления о присоединении к Договору (руководителя) и последней - печать (при наличии) ( ЗІР категория 129.02)

-----------------------------

Такое же правило подписания отчетности распространяется на случаи, если ведение бухгалтерского учета возложено на аудиторскую фирму (представителя) на основании договора аутсорсинга бухуслуг

* - полномочия временных заместителей должны подтверждаться документально – учредительными документами, приказами, распоряжениями и т. п.

Налоговая отчетность, кроме налогового расчета по  форме 1 ДФ

Налоговый расчет по форме 1 ДФ

170 грн-  за каждое непредоставление или несвоевременное предоставление; за то же самое нарушение, осуществленное налогоплательщиком на протяжении года – 1020 грн (ст. 120.1 НКУ)

510 грн за каждое непредоставление или несвоевременное предоставление, за те же самое нарушение, осуществленные налогоплательщиком на протяжении года – 1020 грн (ст. 119.2 НКУ)

----------------------------------------

Стоит отметить, что данные штрафные санкции не применяются в случае, когда выявляются ошибки в ходе перерасчета НДФЛ по правилам предусмотренным п. 169.4 ст. 169 НКУ

Штраф  в размере 1020 грн будет применяться тогда, когда в течение года за аналогичное нарушение налогоплательщик был привлечен к ответственности по п. 120.1 НКУ и  было выписано НУР (налоговое уведомление решение). Т.е., отсчет года для применения штрафа 1020 грн  начинается с даты вынесения органом ГФСУ НУР за «первичное» нарушение. (ОНК № 592, утв. Приказом ГНСУ от 06.07.2012 № 592)

Ответственность применяется не к каждому нарушению отдельно, а к общему количеству нарушений, перечисленных в  п. 119.2  и выявленных представителями  ГФСУ в ходе одной проверки или исправляемых налоговым агентом путем подачи уточняющего расчета (одного или нескольких одновременно) (ЗІР подкатегории 103.26).

Пример, если налогоплательщик должен был с 01.01.2019 года отчитываться по льготам, и этого не делал весь 2019 год, а выяснилось это  в январе  2020 года, то подав за 3 квартала 2019 года отчеты (самоисправление) по налоговым льготам ОДНОВРЕМЕННО, штрафная санкция по ст. 120.1 НКУ будет рассчитана так:

1 отчет по льготам * 3 квартала 2019 года *170 грн = 510 грн.

Если же, сначала будет подан, например, отчет за 1 квартал 2019 года, а потом (спустя некоторое время) остальные отчеты за 2019 год, тогда в данном случае штрафная санкция будет рассчитана так:

1 отчет по льготам * 1 кв.2019г * 170 грн +

+ 2 отчета по льготам (за 2 и 3 квартал 2019г) * 1020 грн = 2210 грн

Вывод: при подаче «забывших» отчетов ОДНОВРЕМЕННО, штрафная санкция рассчитывается  исходя из 170 грн. за каждый неподанный отчет, иначе, после подачи первого, каждый последующий будет стоить 1020 грн.

Пример, налоговый агент должен был с 01.01.2019 года подавать расчет по форме 1 ДФ, и этого не делал весь 2019 год, а выяснилось это  в январе 2020 года, то подав за 3 квартала 2019 года расчет по форме 1ДФ ОДНОВРЕМЕННО штрафная санкция по ст. 120.1 НКУ будет рассчитана так:

1 нарушение (3 расчета по ф.1ДФ за 3 квартала 2019г)*510 грн = 510 грн

Если же, сначала будет подан, например, отчет за 1 квартал 2019 года, а потом (спустя некоторое время) остальные отчеты за 2019 год, тогда в данном случае штрафная санкция будет рассчитана так:

1 нарушение * 510 грн +  1 нарушение (2 расчета по ф. 1ДФ)* 1020 грн = 1530 грн

Вывод: при подаче «забывших» отчетов ОДНОВРЕМЕННО, штрафная санкция рассчитывается  исходя из 510 грн. за все  неподанные отчеты, иначе, после первого нарушения , каждое  последующее будет стоить 1020 грн.

Вид отчета

Отчетный период

Форма

Код

(эл. документа)

Срок подачи

Баланс (Отчет о финансовом состоянии (ф- №1))

2019год**

Приказ Минфина от 07.02.13г N 73

S0100113

не позднее 28.02.2020г

(пятница)

Отчет о финансовых результатах  (Отчет о совокупном доходе (ф. № 2))

S0100213

Отчет о движении денежных средств (ф. №3)

S0100309 (по прямому методу)

S0103353 (по косвенному методу)

Отчет о собственном капитале (ф.№4)

S0104008

Примечания к годовой фин.отчетности(ф.№ 5)

S0105007

Приложение к примечаниям к годовой финансовой  отчетности «Информация по сегментам (ф. №6)*

S0106005

Финансовый отчет  СМП (ф. N 1-м и ф. N 2-м)

Приказ Минфина от

 25.02.00 г. N 39

S0110012

Упрощенный финансовый отчет  СМП

(формы N 1-мс и N 2-мс)

S0111004

*  - форма № 6 согласно П(С)БУ 29 «Финансовая отчетность по сегментам»  подается предприятиями:

- которые обязаны обнародовать годовую финансовую отчетность;

- которые занимают монопольное (доминирующее) положение на рынке продукции (товаров, работ, услуг);

-  в отношении продукции (товаров, работ, услуг) которых до начала отчетного года принято решение о государственном регулировании цен.

** - особые правила установлены для вновь созданных предприятий ч.2 ст.13  Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999г N 996-XIV (далее – Закон о бухучете): так, первый отчетный период у таких предприятий может быть меньше 12 месяцев, но не может быть больше 15 месяцев. Т.е.,  предприятия, которые были зарегистрированы в период с 1 октября по 31 декабря 2019 года, годовую финотчетность за этот период могут не подавать. Первый отчетный период для них будет со дня  регистрации по 31 декабря 2020 года.

Стоит отметить, это правило НЕЛЬЗЯ применить в отношении подачи финотчетности в органы ГФСУ вместе с декларацией по налогу на прибыль. Согласно  п.п. 137.4.2 НКУ первый налоговый (отчетный) период для вновь созданных предприятий начинается с даты, на которую приходится начало учета субъекта хозяйствования как плательщика налога, и заканчивается последним календарным днем налогового (отчетного) периода, в котором произошла постановка на учет. Т.е., новообразованные предприятия – плательщики налога на прибыль ( которые были зарегистрированы в период с 1 октября по 31 декабря 2019 года)  впервые должны отчитаться за период: с даты,  начала учета субъекта хозяйствования как плательщика налога на прибыль по 31.12.2019года. (письмо Минфина от 21.02.2017 г. № 11130-02-2/4779)

Кто должен составлять и подавать Отчет?

Предприятия, которые относятся к крупным и средним предприятиям по показателям 2017 года (ч. 7 ст. 11 Закона  о бухучете, информационное сообщение Минфина от 12.11.18 г.)

Не подают Отчет: бюджетные учреждения, малые предприятия  и микропредприятия непредпринимательские общества и представительства иностранных субъектов ( ч. 3 ст. 11 Закона о бухучете,  п. 1 разд. I Методических рекомендаций по составлению отчета об управлении, утв. приказом Минфина от 07.12.18 г. № 982 (далее – Методрекомендации № 982).

Куда и когда нужно подавать Отчет?

Отчет подается вместе с годовой финансовой отчетностью в тот же орган, в который подается финотчетность. (ч. 7  ст. 11 Закона о бухучете; п. 2 Порядка № 419).

В ГФСУ Отчет  подавать НЕ НУЖНО, т.к. он не является финансовой отчетностью!!!

Срок предоставления, как и для годовой финансовой отчетности –  не позднее 28.02.2020года

ВАЖНО: предприятия, годовая финансовая отчетность которых подлежит обнародованию, должны вместе с финотчетностью обнародовать и Отчет об управлении.

По какой форме подается Отчет?

Форму, согласно ч. 4 ст. 11 Закона о бухучете должен разработать и  утвердить  Минфин. Но, т.к. до сегодняшнего времени он это не сделал – предприятие форму разрабатывает самостоятельно

Отчет  в электронном виде подать не удастся, т.к. нет такой возможности

Если предприятие подает консолидированную финансовую отчетность, то Отчет подается консолидированный. Кроме того, при составлении Отчета, средние предприятия вправе не отражать в нем нефинансовую информацию (ч. 7 ст. 11 Закона о бухучете, абз. 8 п. 2 Порядка предоставления финансовой отчетности, утв. постановлением КМУ от 28.02.2000 г. № 419 (далее – Порядок № 419)).

Что такое таксономия?

Таксономией финансовой отчетности является состав статей и показателей финансовой отчетности и ее элементов, подлежащих раскрытию. Таксономия финансовой отчетности была утверждена приказом Минфина от 07.12.2018 № 983.

Где закреплена обязанность составлять финансовую отчетность на основании таксономии

Ч.6 ст. 11 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 г № 996-XIV (далее – Закон о бухучете) определено, что финансовая отчетность и консолидированная финансовая отчетность по международным стандартам составляются на  основании таксономии финансовой отчетности по международным стандартам

Когда впервые необходимо подать отчетность на основании таксономии?

В каком формате подается отчетность?

Что касается электронного формата представления отчетности, составленной на основании таксономии, то таким форматом является XBRL (англ. EXtensible Business Reporting Language - «расширяемый язык деловой отчетности»).

Куда подавать финансовую отчетность на основе таксономии?

Пунктом 2 постановления Постановления КМУ от 28.02.2000 № 419 определено, что финансовая отчетность и консолидированная финансовая отчетность, составленная на основе таксономии финансовой отчетности по международным стандартам финансовой отчетности в едином электронном формате, определенном Минфином, подается в центр сбора финансовой отчетности, операционное управление которым осуществляется НКЦБФР.

Для представления финансовой отчетности в центр сбора финансовой отчетности введен интернет портал - система финансовой отчетности (СФО), который можно найти по такому ссылки: https://frs.gov.ua .

Как подавать отчетность?

Для того, чтобы оказать финансовую отчетность в формате XBRL следует ознакомиться с краткой инструкцией, размещенной в рубрике "Как отчитываться?" Портала СФО (https://frs.gov.ua/about-frs/reporting/).

Показатели (соответствие не менее двум)

(берутся по состоянию на 31.12.2017г)*

Субъекты хозяйствования

(ч.2 ст.2 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999г N 996-XIV (далее – Закон о бухучете)

Крупные, которые не соответствуют критериям средних

Средние, которые не соответствуют критериям малых

Малые, которые не соответствуют критериям  микро-

Микро-

БС активов (евро)**

(показатель строки 1300 гр. 4  ф.ф № 1, № 1-м, № 1-мс)

свыше 20 млн

(свыше 600 084 000 грн)

до 20 млн

(до 600 084 000 грн)

до 4 млн

(до 120 001 800 грн)

до 350 тис.

(до 10 501 470 грн)

Чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (евро)*

(показатель стр. 2000 ф № 2, № 2-м, № 2-мс

свыше 40 млн

(свыше 1 200 168 000 грн)

до 40 млн

(до 1 200 168 000 грн)

до 8 млн

(до 240 033 600 грн)

до 700 тис.

(до 21 002 940 грн)

Среднее кол-во работников

(рассчитывается в соответствии с разд. 3 Инструкции № 286***

свыше 250

до 250

до 50

до 10

* -  при определении, к какой категории предприятий себя отнести, используются  показатели годовой финансовой отчетности за прошлый год  - «показатели на дату составления годовой финансовой отчетности за год, предшествующий отчетному» (абз. 2 ч. 2 ст.2 Закона о бухучете).

Чтобы перейти в другую  категорию, предприятие должно как минимум два года не соответствовать критериям предыдущей категории (последний абзац ч. 2 ст. 2 Закона о бухучете). Т.е., в первый раз предприятия, используя критерии из Закона о бухучете, классифицировали себя в 2018 году, ориентируясь на показатели финансовой отчетности за 2017 год, в 2019 году категория предприятия – не меняется (т.к. не прошло два года пребывания в определенной категории). И только в 2020 году категория может измениться.

При определении,  к какой категории относится  предприятие, руководствуемся разъяснениями Минфина (информационное уведомление Минфина от 12.11.2018 г., размещенное на его официальном сайте https://www.minfin.gov.ua/news/view/informatsiine-povidomlennia--shchodo-vyznachennia-katehorii-pidpryiemstva-vidpovidno-do-zakonu-ukrainy-pro-bukhhalterskyi-oblik-ta-finansovu-zvitnist-v-ukraini?category=buhgalterskij-oblik&subcategory=bukhhalterskyi-oblik-pidpryiemnytskoi-diialnosti и  письмо от 04.07.2019 г. № 35210-01-2/17297)

** - критерии в евро пересчитывают по среднегодовому курсу НБУ. За 2017 год он составил 30,0042 грн./евро;

*** - Инструкция № 286 – Инструкция по статистике количества работников, утв. Приказом Гос.ком.стата Украины от 28.09.2005г № 286

Финансовую  отчетность малого предприятия*(по формам № 1-м, № 2-м) подают:

Финансовую  отчетность микропредприятия* (по формам № 1-мс, № 2-мс) подают:

- малые предприятия (кроме плательщиков ЕН 3 группы);

- иностранные представительства

- микропредприятия;

- плательщики ЕН 3 группы;

- неприбыльные организации.

* малые и микро – предприятия, согласно градации  ЗУ «О бухгалтерском учете и фин.отчетности», кроме  предприятий, которые составляют  финотчетность по МСФО

Категория предприятий (кроме предприятий, составляющих финотчетность по международным стандартам)

Состав квартальной  финансовой отчетности

Состав годовой  финансовой отчетности

Формы №1, № 2

Формы №1-м,

№2-м

Формы №1-мс, №2-мс

«полный комплект»

Формы

№1-м,

№2-м

Формы

№1-мс,

№2-мс

1.                Плательщики налога на прибыль

ОБЩЕЕ ПРАВИЛО: в случае подачи  «электронной» отчетности -  сначала подаем  финотчетность (дожидаемся получения квитанций о приеме финотчетности), а после - Декларацию по налогу на прибыль

Средние предприятия

+

-

-

+

-

-

Малые предприятия  «высокодоходники» (годовой доход превышает 20 млн грн) (п. 1 ч. 2 П(С)БУ 25)

-

+*

-

-

+

-

Микропредприятия  «высокодоходники» (годовой доход превышает 20 млн грн) (п. 2 ч. 2 П(С)БУ 25)

-

-

+*

-

-

+

* - если предприятие, которое является плательщиком налога на прибыль и для которого установлен  налоговый (отчетный) период - квартал, при подаче налоговой декларации по налогу на прибыль предоставляют также промежуточную (квартальную) финансовую отчетность по форме 1-м, 2-м, и1-мс, 2-мс (письмо Минфина от 21.02.2017 г. N 11130-02-2/4779). 

Малые предприятия «низкодоходники» (годовой доход не превышает 20 млн грн) (п. 1 ч. 2 П(С)БУ 25)

-

+**

-

-

+

Микропредприятия  «низкодоходники» (годовой доход не превышает 20 млн грн) (п. 2 ч. 2 П(С)БУ 25)

Не подают

-

-

+

Категория предприятий (кроме предприятий, составляющих финотчетность по международным стандартам)

Состав квартальной  финансовой отчетности

Состав годовой  финансовой отчетности

Формы №1, № 2

Формы №1-м,

№2-м

Формы №1-мс, №2-мс

«полный комплект»

Формы

№1-м,

№2-м

Формы

№1-мс,

№2-мс

** - согласно изменениям, предусмотренным Постановлением КМУ от 17.07.2019г № 625, такие предприятия обязаны подавать финотчетность поквартально  в статистику (в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом).

2.                Плательщики единого налога 3 группы

Средние предприятия

Не подают

-

-

+

Малые предприятия (п. 2 ч. 2 П(С)БУ 25)

-

-

+

Микропредприятия (п. 2 ч. 2 П(С)БУ 25)

-

-

+

3.                Плательщики единого налога 4 группы

Средние предприятия

+

-

-

+

-

-

Малые предприятия (п. 1 ч. 2 П(С)БУ 25)

-

+**

-

-

+

-

Микропредприятия (п. 2 ч. 2 П(С)БУ 25)

Не подают

-

-

+

** - согласно изменениям, предусмотренным Постановлением КМУ от 17.07.2019г № 625, такие предприятия обязаны подавать финотчетность поквартально  в статистику (в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом).

4.                Неприбыльные организации п. 2 ч. 2 П(С)БУ 25)

ОБЩЕЕ ПРАВИЛО: в случае подачи  «электронной» отчетности -  сначала подаем  финотчетность (дожидаемся получения квитанций о приеме финотчетности), а после -  Отчет об использовании доходов (прибыли) неприбыльной организацией

Неприбыльные организации  (п. 2 ч. 2 П(С)БУ 25)

Не подают

-

-

+

Обращаем внимание, если неприбыльная организация  нарушает условия п. 133.4 НКУ, тогда такая организация согласно п. п. 133.4.3 НКУ обязана перейти на уплату налога на прибыль с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором произошло такое нарушение, и ежеквартально до 31 декабря отчетного  года  отчитываются по налогу на прибыль. В данном случае руководствуемся разделом 1 данной таблицы.

5. Плательщики, которые составляют отчетность по международным стандартам

В т.ч. КРУПНЫЕ предприятия

Полный или краткий пакет финотчетности:

- отчет о финансовом состоянии;

- отчеты о прибыли/убытке  и  прочем совокупном доходе,

-  отчет об изменениях в собственном капитале;

-  отчет о движении денежных средств;

- примечания к данной отчетности (отельной формы примечаний  не установлена, поэтому  примечания могут подаваться  в составе финотчетности как приложение к ним в самостоятельно избранном виде (письменное  пояснение, таблица, графи и т.п.).

Полный пакет финотчетности:

- отчет о финансовом состоянии,

-отчеты о прибыли/убытке  и  прочем совокупном доходе,

- отчет об изменениях в собственном капитале,

- отчет о движении денежных средств,

- примечания к данной отчетности (отельной формы примечаний  не установлена, поэтому  примечания могут подаваться  в составе финотчетности как приложение к ним в самостоятельно избранном виде (письменное  пояснение, таблица, графи и т.п.).

Категория предприятий, обязанных обнародовать свою годовую финотчетность /консолидированную отчетность

(ст. 14 Закона о бухучете)

Сроки обнародования финотчетности /конс. отчетности

Особенности обнародования

1

2

3

Предприятия, представляющие общественный интерес (кроме крупных предприятий, которые не являются эмитентами ЦБ)

до 30.04.2020г.

Вместе с аудиторским заключением на своей веб-странице (веб-сайте) (в полном объеме) или другим способом в случаях, определенных законодательством.

Также вместе с годовой финотчетностью / консолидированной отчетностью обнародованию подлежат: Отчет об управлении /консолидированный Отчет об управлении и Отчет о платежах в пользу государства*  /консолидированный Отчет о платежах в пользу государства.

Публичные акционерные общества

Субъекты естественных монополий на общегосударственном рынке

Субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность в добывающих отраслях

Крупные предприятия, которые не являются эмитентами ЦБ

до 01.06.2020г

Вместе с аудиторским заключением на своей веб-странице (веб-сайте) (в полном объеме).

Также вместе с годовой финотчетностью обнародованию подлежат: Отчет об управлении и Отчет о платежах в пользу государства*

Средние предприятия

Прочие финучреждения, которые относятся к микро- и малым предприятиям

* - такой отчет составляют и подают предприятия, осуществляющие деятельность по добыче полезных ископаемых общегосударственного значения или заготовку древесины и при этом представляют общественный интерес

Вид правонарушения

Штрафные санкции

Норма

Орган, налагающий штраф

1

2

3

4

Отсутствие бухгалтерского учета или ведение его с нарушением установленного порядка, внесение недостоверных данных в финансовую отчетность, неподача финансовой отчетности, несвоевременное или некачественное проведение инвентаризации денежных средств и материальных ценностей

от 8 до 15 ННМДГ (от 136 до 255 грн.), повторно (если в течение года лицо подвергалось административному взысканию за одно из таких правонарушений) - 10 до 20 ННМДГ (от 170 до 340 грн.)

Ч. 2 ст.

164-2 КУоАП

Органы Госаудитслужбы

(ст. 234- 1 КУоАП).

Нарушение порядка обнародования финотчетности или консолидированной финотчетности вместе с аудиторским отчетом

от 1000 до 2000 ННМДГ (от 17000 до 34000 грн.), повторно (если в течение года лицо подвергалось административному взысканию за такое правонарушение) – от 2000 до 3000 ННМДГ (от 34000 до 51000 грн.)

Ч. 1 ст.

163-16

КУоАП

- на банки - НБУ (ст. 234-3 КУоАП);

- на небанковские финансовые учреждения -  Нацкомфинуслуг (ст. 244-16 КУоАП);

- на эмитентов, ценные бумаги которых допущены к торгам на фондовых биржах или в отношении ценных бумаг которых осуществлено публичное предложение, а также на профессиональных участников фондового рынка - НКЦБФР (ст. 244-17 КУоАП);

- на других субъектов хозяйствования, обязанных обнародовать свою финотчетность вместе с аудиторским отчетом -  орган общественного надзора за аудиторской деятельностью (ст. 244-22 КУоАП).

Непредоставление органам государственной статистики данных для проведения государственных статистических наблюдений или предоставление недостоверных сведений, не в полном объеме, не по форме, предусмотренной отчетно-статистичеcкой документацией, либо с опозданием; необеспечение надлежащего состояния первичного учета

от 10 до 15 ННМДГ

(от 170 до 255 грн.)

повторно в течение года после наложения административного взыскания -

от 15 до 25 ННМДГ

(от 255 до 425 грн.)

Ч. 1 ст.

186-3

КУоАП

Органы статистики

Этот же штраф применяется за  непредоставление финотчетности органам статистики (письмо Госкомстата от 01.11.2001 г. № 16-1 -67)

Неподача финансовой отчетности в орган ГФСУ вместе с Декларацией по налогу на прибыль / Отчетом об использовании доходов (прибыли) неприбыльной организацией

170 грн. за каждое такое непредоставление или несвоевременное предоставление, а в случае совершения тех же действий налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое нарушение, - 1020 грн. за каждое непредоставление или несвоевременное предоставление

п. 120.1 НКУ

Органы ГФСУ

Вид декларации /отчета

Плательщик

Отчетный период

Форма

Код

(эл. документа)

Срок

подачи

Срок уплаты

Декларация по налогу на прибыль

налогоплательщик «квартальщик»

2019 год

Приказ Минфина от 20.10.2015г № 897 (в редакции приказа Минфина от 19.10.18 г.№842)

J0100117- старая форма

J0100118* -

(F0100703**)- новая форма

не позднее

02.03.2020г

(понедельник)

не позднее 10.03.2020г

(вторник)

налогоплательщик «годовик»

Стоит обратить внимание, что согласно Порядка  предоставления финансовой отчетности, утв. постановлением КМУ от 28.02.2000 г. № 419 годовая  финотчетность подается в органы статистики не позднее 28.02 следующего за отчетным годом (т.е. за 2019 год – не позднее 28.02.2020г). Поэтому, не стоит смешивать граничные роки подачи финотчетности и декларации по налогу на прибыль: до 28.02.2020(включительно) года подаем финотчетность за год, а  декларацию по прибыли  подаем до02.03.2020г (включительно). Причем декларацию отправляем   после получения квитанций о принятии финотчетности.

О возможности подачи сначала финотчетности, а потом декларации по налогу на прибыль указывают контролеры в своем разъяснении: «Враховуючи те, що контроль наявності поданих форм фінансової звітності до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація) (Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації (далі – Звіт)) здійснюється серед поданих раніше та зареєстрованих в центральній базі даних діючих форм фінансової звітності за відповідний звітний період (періоди), то Декларація (Звіт) вважається прийнятою, якщо фінансова звітність, як додаток до Декларації (Звіту), подана в електронному вигляді до органів ДПС раніше, ніж така Декларація (Звіт) з різницею в один день/місяць.»(ЗІР категория 102.20.02)

* - приказом Минфина от 14.11.2019г № 481 были внесены изменения в форму декларации по налогу на прибыль. Данный приказ вступил в силу с 20.12.2019г (официальное опубликование в Офіційному віснику України от  20.12.2019 № 98. В таком случае обновленная форма декларации согласно п. 46.6. НКУ должна подаваться за периоды начиная с 1 кв.2020 года.

Стоит отметить, что контролеры долго не заставили себя ждать и в  письмом е 16.01.2020 г. N 757/7/99-00-07-02-01-07 рекомендуют за 2019 год отчитываться по обновленной  форме.

** -  подают физлица в случае выплаты доходов с источником происхождения из Украины в пользу юрлиц-нерезидентов.

 «КВАРТАЛЬНУЮ» ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПОДАЮТ:

плательщики

 с бух. доходом за прошлый 2018 год свыше

20 млн грн

(«в» п. 137.5 НКУ)

плательщики, которые в середине года   перешли на  упрощенную систему налогообложения (3группу)  (единый налог – далее  ЕН)

(ЗІР подкатегория 102.20.01)

неприбыльные организации, которые нарушили правило  использования «неприбыльных» доходов, установленное п.п. 133.4.2 НКУ в 2019 году*.

----------------------------

Такие организации должны были  перейти на уплату налога на прибыль с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором произошло такое нарушение, и ежеквартально до 31 декабря отчетного  года  отчитываться по налогу на прибыль(пп. 133.4.3 и 133.4.4 НКУ)

Плательщики, которые осуществляли выплату дохода  юрлицам  - нерезидентам в 2019 году:

1) плательщики налога на прибыль с бухдоходом свыше 20 млн.грн;

2) плательщики ЕН:

-3 группы (юрлица и физлица),

- 4 группы;

3) ФЛП на ЕН (1-2 группа) (ЗІР категория 107.05);

4) ФЛП – общая система;( письмо ГФСУ от 08.11.2018 г. №4735/Л/99-99-13-01-02-14/ІПК)

-------------------------------------------------

Декларация заполняется  в части «нерезидентских» выплат (стр. 23  25 Декларации и приложение ПН)

Стоит отметить, что до 26.04.2019 г  (дата вступления Обобщающей консультации, утв. приказом Минфина от 26.04.2019 г № 181) контролеры считали, что обычные граждане при выплате дохода нерезиденту с источником происхождения на территории Украины обязаны были платить налог и подавать декларацию.

предприятия, которые ликвидировались в

2019 году

(п. 137.4.3 НКУ)

субъекты, осуществляющие выпуск и проведение лотерей

(п. 137.8 НКУ);

«ГОДОВУЮ»  ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПОДАЮТ:

плательщики с бух

.доходом за прошлый 2018 год до 20 млн грн.

(п.п. «в» п. 137.5 НКУ)

плательщики, у которых бух.доход за 2018 год не превысил 20 млн грн,  а за

2019г - превысил

20 млн грн.

(п.п. «в» п. 137.5 НКУ)

-----------------------

подают декларацию по налогу на прибыль за отчетный период – год, и в обязательном порядке за такой отчетный период должны применять «корректирующие разницы».

плательщики, вновь зарегистрированные в 2019 году.

Впервые отчитываются и оплачивают налог по результатам 2019 года (п.п. «а» п. 137.5 НКУ)

плательщики, вновь созданные (зарегистрированные) в

IVквартале 2019года и избравшие ЕН с 01.01.2020г

-------------------------------

Например, предприятие зарегистрировано 03.12.2019 г  и подало заявление об избрании ЕН 14.12.2019г. В этой ситуации такое предприятие становится плательщиком ЕН с 01.01.2020г. За период с 03.12.2019 по 31.12.2019г – оно находилось на общей системе налогообложения.

Напоминаем, вновьсозданные предприятия могут быть плательщиками  ЕН 3 группы  со дня гос.регистрации при условии  подачи  заявления об избрании ЕН в течение 10 дней со дня их гос. регистрации (пп. 298.1.2 НКУ).

плательщики ЕН, которые перешли с середины года на общую систему налогообложения (на уплату налога на прибыль)

(ЗІР подкатегория 102.12 БЗ).

Отчитываться и уплачивать налог на прибыль такие плательщики  будут по итогам 2019 года на основании годовой декларации за период деятельности в отчетном году

(п. 137.5 НКУ)

(письмо ГФСУ от 31.08.2016 г.

№ 18892/6/99-99-15-02-02-15, письмо ГФСУ от 15.06.2017г № 669/6/99-99-12-02-03-15/ІПК)

----------------------------------------------------------

Налоговый (отчетный) год для таких плательщиков начинается с даты перехода на общую систему налогообложения и заканчивается 31 декабря такого года (ЗІР подкатегория 102.23.02)

Такой налогоплательщик вместе с Декларацией должен подать финансовую отчетность за период пребывания на упрощенной системе налогообложения и за отчетный год (с 01 января по 31 декабря такого года).

Если за период пребывания на общей системе в 2019 году бух.доход превысит 20 млн.грн, в обязательном порядке за такой отчетный период должны применять «корректирующие разницы

Поле «титульного листа» декларации

Особенности заполнения

Поле 2 – «Звітний (податковий) період 20__ року»

Необходимо ,самостоятельно, правильно !определить базовый отчетный период!

Важно: это поле не заполняется в автоматическом режиме.

Поле 4. «Платник»

Указываем полное наименование налогоплательщика согласно регистрационным документам.

Важно:  сокращения типа «ТОВ», «ПП» и т. п. не допускаются!!!

Поле 5. «Податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта¹»

Здесь указывают:

-  юрлица - код  ЕГРПОУ (пп. 1 п. 2.2 Порядка № 1588). Юрлица, не имеющие кода ЕГРПОУ, указывают регистрационный (учетный) номер налогоплательщика, который присваивается контролирующим органом;

-физлица - регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (ИНН) или паспортные данные, если у физлица нет кода по религиознымубеждениям (пп. 2 п. 2.2 Порядка № 1588).

Поле 9 «Особливі відмітки».

Будьте внимательны: это поле заполняется лишь «специальными» налогоплательщиками, указанными в перечне. Т.е,, если предприятие обычный плательщик налога на прибыль (не отнесенный к категории из перечня) – то это поле не заполняется!!! В случае ошибочного проставления  обычным плательщиком налога на прибыль – декларация будет считаться не поданной.

 Доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета

(код строки 01 декларации)

=

Σ

Доход, учитываемый при определении объекта налогообложения

БУ

(обороты )

Код стр.

Ф 2

Код стр. Ф 2-м

Код стр. Ф 2-мс

Чистый доход

по Дт 701, 702, 703 с Кт 791

минус оборот

по Дт 791 с Кт 704

2000

2000

2000

Прочий операционный доход

по Дт 71 с Кт 791

2120

2120

2160

Доход от участия в капитале

по Дт 72 с Кт 791

2200

2240

Прочий финансовый доход

по Дт 73 с Кт 791

2220

Прочие доходы

по Дт 74 с Кт 791

2240

дополнительные строки (ф. 1)

Доход от изменения стоимости активов, которые оцениваются по справедливой стоимости

Обороти Дт 35, 100,161, 163, 165, 211, 212 - Кт 710

стр.2121

2120

2160

Доход от благотворительной помощи

Обороти Дт 424, 69, 483 –

Кт 745

стр. 2241

2240

Финансовый результат до налогообложения (прибыль или убыток), определенный в финансовой отчетности согласно национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности (+, -)*

(код строки. 02 декларации)

=

форма № 2:

или

стр.2290

«Фінансовий результат до оподаткування:

   прибуток»

(убыток)

стр. 2295

«Фінансовий результат до оподаткування:

   збиток»

форма № 2-м, №2-мс:

2290

«Фінансовий результат до оподаткування»

Приложение к декларации

Рядок декларации

Кто подает

Пояснения

1

2

3

4

АМ1.2.1 прил.РІ

Информация о начисленной амортизации

03РІ

плательщики, которые ведут НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ необоротных активов

Приложение заполняется только плательщиками с годовым доходом более 20 млн.грн  и плательщиками с доходом менее 20 млн. грн. («добровольно» избравшие разницы)

Даже в случае, если  налоговый учет НА = бухгалтерскому учету НА, то приложение заполняется в любом случае!!!

Нюанс: по зем.участкам, библиотечным фондам, МНМА и природным ресурсам налоговую амортизацию не начисляют и амортизационные разницы не считают (в строках декларации А1, А10, А11 и А13 проставлена отметка «Х»).

АВ Розрахунок авансового внеску з податку на прибуток підприємств на суму виплачених дивідендів (прирівняних до них платежів)

20АВ

плательщики, которые ВЫПЛАЧИВАЛИ дивиденды (в т. ч. госдивиденды)

Если дивиденды были только начислены, но не выплачены, заполнять приложение АВ не нужно.

Данное приложение заполняется независимо  корректирует ли предприятие финрезультат на разницы из разд. III НКУ или нет, а также от того, уплачиваются ли при выплате дивидендов (приравненных к ним платежей) авансовые взносы  по налогу на прибыль или нет.

В приложении АВ отражается информация:

-о выплаченных предприятием суммах дивидендов и приравненных к ним платежей;

- суммах дивидендов и приравненных к ним платежей, с которых в отчетном периоде должны быть уплачены авансовые взносы;

-суммах авансовых взносов, которые должны быть уплачены предприятием в отчетном периоде.

Напоминаем, что не уплачивается авансовый взнос при выплате дивидендов:

1)  физлицам, в том числе и нерезидентам (пп. 57.11.3 НКУ);

2) институтом совместного инвестирования (пп. 57.11.6 НКУ);

3) плательщиком, прибыль которого освобождена от налогообложения, в размере  освобожденной от налогообложения прибыли (пп. 57.11.3 НКУ);

4) материнской компанией – собственникам корпоративных прав, если дивиденды выплачиваются в пределах сумм дивидендов, полученных компанией от других лиц.

Такие выплаты отражаются в соответствующих строках (1.1 – 1.5 приложения АВ СПРАВОЧНО).

Также, с 01.01.2018г авансовый взнос не уплачивается при выплате дивидендов (в т.ч., по дивидендам выплачиваемым по результатам деятельности за периоды до 01.01.2018 г.) юрлицами – единщиками. В данном случае  декларация с приложением АВ не подается  (письмо ГФСУ от 26.03.2018 г. № 8773/7/99-99-15-02-02-17)

ЗП (уменьшение начисленной суммы налога)

16 ЗП

плательщики, которые ОСУЩЕСТВИЛИ хотя бы один из указанных ниже платежей:

- налог на прибыль, полученную из иностранных источников (уплачивался за рубежом);

- акцизный налог по зарегистрированным акцизным накладным на тяжелые дистилляты (газойль) для дизельных локомотив и самосвалов грузоподъемностью более 75 т;

- авансовые взносы при выплате дивидендов.

Данное приложение заполняется «определенными» (указаны слева в таблице) плательщиками налога на прибыль, которые имеют право уменьшить на суммы осуществленных платежей налог на прибыль за отчетный период.

Кроме того, в этом приложении плательщики отражают «дивидендные» авансовые взносы, уплаченные в прошлых отчетных периодах, суммы которых не смогли «перекрыть» налог  на прибыль  в таких периодах. Эти суммы взносов тоже могут уменьшить  налог на прибыль за текущий отчетный период.

ПН  (расчет (отчет) налоговых обязательств нерезидентов, которые получили доходы с источником их происхождения из Украины (таблица 1))

23ПН

плательщики, которые ВЫПЛАТИЛИ доход нерезиденту-юрлицу

Приложение заполняется на каждого нерезидента отдельно.

Стоит отметить, в обновленной форме декларации в примечаниях к полям «Повне найменування нерезидента» та «Місцезнаходження нерезидента» уточнено, что данные заполняются на соновании контракта/договора

Правила исчисления и уплаты налога на доходы нерезидента изложены в п. 141.4 НКУ

-----------------------

Для справки: если международным договором (конвенцией), подписанным между Украиной и другим государством, предусмотрены иные правила налогообложения, нежели предусмотренные в НКУ, то применяются нормы международного договора (п. 3.2, 103.2, пп. 141.4.2 НКУ)

Воспользоваться международным договором можно при одновременном  соблюдении двух условий:

1)  если нерезидент является бенефициарным (фактическим) получателем дохода (п. 103.3 НКУ);

2) если нерезидент  представил резиденту справку (либо ее нотариально удостоверенную копию), подтверждающую, что он является резидентом страны, с которой заключен международный договор, а также другие документы (если это предусмотрено международным договором) (п. 103.4 НКУ). При чем, справка должна быть надлежащим образом легализована и переведена на украинский язык.

ВАЖНО!!! В случаях, если  нормы международного договора освобождают от налогообложения определенный вид дохода, плательщик обязан заполнить и предоставить приложение ПН на такого нерезидента с «освобожденным» доходом (ЗІР категория 102.23.02; письмо ГФСУ от 17.06.2016 г. № 13557/6/99-99-15-02-01-16).  При этом в гр. 5 таблицы 1 приложения ПН следует указать - «0».

Стоит отметить, перечень международных договоров, вступивших в силу по состоянию на 01.01.18 г., приведен в письме ГФСУ от 02.01.18 г. № 78/7/99-99-01-02-02-17

ТЦ Самостоятельная корректировка цены контролируемой операции и сумм налоговых обязательств налогоплательщика

03 РІ

плательщики, которые применяют КОРРЕКТИРОВКИ на разницы, предусмотренные разд. III НК и провели самостоятельные корректировки налоговых обязательств согласно ст. 39 НК

Разницы для заполнения приложения ТЦ определяются только при подаче декларации за год (пп. 140.5.1, 140.5.2 НКУ)

ВП Расчет налоговых обязательств за период, в котором обнаружена ошибка(и)

26-29, 31-33, 35

плательщики, которые ИСПРАВЛЯЮТ ошибки прошлых периодов в составе текущей декларации

Если исправляется ошибка, которая  привела к недоплате налога в прошлых периодах – начисляется и уплачивается штраф (5 % от суммы недоплаты) и пеня.

В обновленной декларации появилась дополнительная таблица 3 «Наличие поданных к декларации приложений – форм финотчетности за отчетный (налоговый) период который уточняется.

РІ

03 РІ

- плательщики с годовым доходом более 20 млн.грн (обязательно);

- плательщики с доходом менее 20 млн. грн (обязательно - в случаях предусмотренных подразд. 4 разд. ХХ и разницы по долгосрочным договорам страхования, разницы от переходящих операций, начатых до 1 января 2015 года;

имеют право – на сумму налоговых убытков прошлых лет (пп. 134.1.1 НКУ))

По общему правилу - на сумму разниц увеличивается или уменьшается финрезультат до налогообложения (пп. 134.1.1 НКУ).

Приложение РІ состоит из 4-х разделов:

1 - «амортизационные» разницы (ст. 138 НКУ);

2 -  разницы при формировании резервов (обеспечений) (ст. 139 НКУ);

3 - разницы по фин.операциям (ст. 140 НКУ).  Здесь также отражаются убытки прошлых лет  (пп. 134.1.1, 140.4.2 НКУ);

4 - прочие разницы (по страхованию (ст. 123-1 НКУ), по продаже и ином отчуждении ценных бумаг (ст. 141 НКУ), разницы в случае применения трансфертных цен (ст. 39 НКУ); разницы по переходным операциям (подразд. 4 разд. ХХ НКУ))

Особое внимание на приобретения у «особых» нерезидентов в неконтролируемых операциях:

1) применяются «высокодоходниками» (боле 20 млн.грн) и «малодоходниками», которые не отказались от разниц;

2) распространяются на приобретения товаров (услуг) у «особых» нерезидентов, включенных в Перечни КМУ  № 1045 от 27.12.2017ги № 480 от 04.07.2017г

3) разницы определяются по результатам года, т.к. только по итогам года можно определить, является операция контролируемой или нет (ОНК утв. Приказом Минфина от 14.11.2018г. №887)

4) в течении 2019 года мониторить «особых» нерезидентов. Для  операций с нерезидентами, попавшими в Перечень №480 позаботиться о справке из компетентного органа о налоговом статусе и об уплате налога на прибыть (корпоративного налога), для избежания корректировок.

--------------------

Напоминаем, в случае проведения по итогам года корректировок по приобретениям у «особых» нерезидентов в приложении предусмотрены увеличивающие разницы (п.п. 140.5.4 НКУ):

стр. 3.1.6.1 -  для 30 % корректировки по покупкам у нерезидентов  из низконалоговых стран по п.п. 39.2.1.2 НКУ;

стр. 3.1.6.2 - для 30 % корректировки по покупкам у нерезидентов  с особой организационно-правовой формой по п.п. 39.2.1.1 НКУ;

стр. 3.1.7 -  по покупкам у нерезидентов, если цена приобретения превышает цену, определенную по принципу «вытянутой руки»

ПЗ Расчет прибыли, которая освобождается от налогообложения

05ПЗ

плательщики, которые пользовались ЛЬГОТАМИ по налогу на прибыль, предусмотренными нормами НКУ

Предприятия, имеющие льготы, обязаны определять сумму «освобожденной» прибыли (убытка) в приложении ПЗ. Этот показатель уменьшает общий показатель прибыли (убытка), он нужен для расчета обязательств по налогу на прибыль за отчетный период.

ЦП

4.1.3ЦП

4.1.4ЦП дод. РІ

плательщики, применяющие корректировки финрезультата на разницы, и у которых по операциям  с ЦБ  образовались убытки за прошлые года

ПП Информация о суммах налоговых льгот – новое приложение

-

Приложение, которое подается в составе обновленной формы за периоды 2020 года. Т.е., если налогоплательщик примет решение отчитываться за 2019 год по новой форме, то приложение ПП не заполняется и не подается.

ФЗ

подают вместе с декларацией в составе баланса и отчета о финрезультатах. Данное приложение – неотъемлемая часть декларации по налогу на прибыль.

Даже если, у предприятия не было хозопераций (доходов, расходов, «оборотов», остатков)  финотчетность необходимо подать (т.к. данные о зарегистрированном уставном капитале должны отражаться на протяжении всей «жизни»  юр.лица).

Финансовая санкция

Административная санкция

170 грн -  за каждое непредоставление или несвоевременное предоставление; за то же самое нарушение, осуществленное налогоплательщиком на протяжении года – 1020 грн (ст. 120.1 НКУ)

от 85 грн до 170 грн, а в случае повторного нарушения – от 170 грн до 255 грн (163¹ КУоАП)

Админответственность установлена одновременно в отношении двух лиц: руководителя и главного бухгалтера

+

судебный сбор в размере 0,2 ПМТЛ на 01 января года, в котором выносится постановление по делу (в 2020 году – 420,40 грн (2102 грн. х 0,2)

Основание для внеплановой  документальной  проверки  (п.п. 78.1.2 НКУ).

Вид декларации /

отчета

Отчетный период

Форма

Код

(эл. документа)

Срок

подачи

Особенности

Отчет об использовании доходов (прибыли) неприбыльной организацией

2019 год

Приказ Минфина от 17.06.2016 г

№ 553

(в редакции приказа Минфина от 28.04.2017г №469)

J0101911

не позднее

02.03.2020г

(понедельник)

Вместе с Отчетом подается годовая финансовая отчетность

Финансовая санкция

Административная санкция

170 грн -  за каждое непредоставление или несвоевременное предоставление; за то же самое нарушение, осуществленное налогоплательщиком на протяжении года – 1020 грн (ст. 120.1 НКУ)

от 85 грн до 170 грн, а в случае повторного нарушения – от 170 грн до 255 грн (163¹ КУоАП)

Админответственность установлена одновременно в отношении двух лиц: руководителя и главного бухгалтера

+

судебный сбор в размере 0,2 ПМТЛ на 01 января года, в котором выносится постановление по делу (в 2020 году – 420,40 грн (2102 грн. х 0,2)

Основание для внеплановой  документальной  проверки  (п.п. 78.1.2 НКУ).

№ п/п

Плательщик

Вид декларации / отчета

Отчетный период

Форма

Код

(эл.

документа)

Срок подачи

Срок уплаты

1

Плательщик НДС с квартальным отчетным периодом

Налоговая декларация по НДС

IVквартал 2019 года

Приказ Минифина от 28.01.2016г №21

(с учетом изменений, внесенных Приказом Минфина № 276 от 23.02.2017 и Приказом Минфина № 381 от 03.03.2018г)

J0200120

(F0200120)

не позднее

10.02.2020г

(понедельник)

не позднее 19.02.2020г

(среда)

2

Плательщики ЕН с уплатой  НДС

Заявление об избрании квартального налогового (отчетного) периода гачиная с 1 кв.2020 (по желанию)

(Приложение 1 к декларации по НДС)

вместе с декларацией

J0299720

(F 0299720)

Вариант 1. С помощью автоматического заполнения  декларации в электронном кабинете

1) В Электронном кабинете (в приватной части) реализована возможность автозаполнения строк:

- основной части декларации по НДС;

- приложений Д1, Д5, и Д6

на основании данных ЕРНН.

Для этого, необходимо в приватной части Электронного кабинета зайти в раздел «ВВЕДЕННЯ ЗВІТНОСТІ». В этом разделе СОЗДАТЬ Декларацию по НДС с необходимыми приложениями. При создании  поставить галочку в поле  «Заповнити на основі даних ДФС».

При этом, необходимо проставить отметки напротив приложений, которые подаются вместе с декларацией

Недостатки:

- в приложениях Д1 и Д5 не формируются данные в таблице 1.1 (НН/РК, которые на дату подачи декларации не попали в ЕРНН);

- в  приложении Д5 в таблицу 2 (расшифровка НК)  попадают все НН, составленные в отчетном периоде и зарегистрированные в ЕРНН. Т.е., если какую-либо НН захотите перенести на другой период (в пределах 1095 дней) сделать это нужно будет вручную;

- в приложении Д6 выгружаются данные о:

- товарных позициях из каждой льготной НН (построчно) и соответствующие объемы поставки;

-ссылки на «льготные» нормы с детализацией нормативно-правовых актов.

Вариант 2. Самопроверка НО по НДС с  помощью подраздела «Іноформація про суму перевищення» раздела «СЕА ПДВ» электронного кабинета.

В  этом разделе приводится информация  о:

- сумме превышения;

- расчете суммы превышения;

- данные декларации;

- данные ЕРНН;

- результат сверки данных налоговой отчетности по НДС и ЕРНН (для получения результата сравнения нужно его активизировать:

ВНИМАНИЕ: в этом разделе  приводятся данные в части НО по НДС, которые прошли регистрацию в ЕРНН

Финансовая санкция

Административная санкция

170 грн -  за каждое непредоставление или несвоевременное предоставление; за то же самое нарушение, осуществленное налогоплательщиком на протяжении года – 1020 грн (ст. 120.1 НКУ)

от 85 грн до 170 грн, а в случае повторного нарушения – от 170 грн до 255 грн (163¹ КУоАП)

Админответственность установлена одновременно в отношении двух лиц: руководителя и главного бухгалтера

+

судебный сбор в размере 0,2 ПМТЛ на 01 января года, в котором выносится постановление по делу (в 2020 году – 420,40 грн (2102 грн. х 0,2)

Основание для внеплановой  документальной  проверки  (п.п. 78.1.2 НКУ).

№ п/п

Плательщик

Вид декларации / отчета

Отчетный период

Форма

Код

(эл.

документа)

Срок

подачи

Сроки

уплаты

1

Юридическое лицо – 3 группа

Налоговая декларация плательщика единого налога третьей группы (юр.лица)

2019 год

(по результатам IV кв 2019г)

Приказ Минфина №578 от 19.06.2015г (в редакции Приказа Минфина от 17.03.2017г №369)

J0103507

не позднее

10.02.2020г

(понедельник)

не позднее 19.02.2020г

(среда)

1)      Новые формы Заявления об избрании ЕН и Извлечения из реестра плательщиков ЕН (утв. Приказом Минфина от 16.07.2019 г № 308)

2)      ДОХОД плательщика ЕН (юрлица) (п. 292.1 НКУ)

2

Юридическое лицо – 4 группа*

Налоговая декларация плательщика единого налога четвертой группы

2020 год

Приказ Минфина №578 от 19.06.2015г (в редакции Приказа Минфина от 17.03.2017г №369)

J0103803

до 20.02.2020 года

(те. 19.02.2020 г (среда) – граничный срок подачи)

поквартально в течении

30 кал.дн., следующих за последним кал.днем налогового (отчетного) квартала:

1 кв – 10%;

2 кв – 10%;

3 кв – 50%;

4 кв – 30%

Приложение к декларации Ведомости о наличии зем участков

J0138103

Расчет доли с/х товаропроизводства

2019 год

Приказ Министерства аграрной политики и продовольствия Украины, от 26.12.2011г.

N 772

(в редакции приказа от 16.03.2018г

 № 142)

J0303308

-

* - Следует указать, что расчет единого налога (для плательщиков IV группы) следует производить исходя из ставок, установленных п. 293.9 ст. 293 НКУ:

Индекс инфляции– 100%!!!

Підрозділ 6. Особливості справляння плати за землю

9. Установити, що індекс споживчих цін з 2017 року  по 2023 рік, що використовується для визначення коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки сільськогосподарських угідь, земель населених пунктів та інших земель несільськогосподарського призначення, застосовується із значенням 100 відсотків.

Підрозділ 8. Особливості справляння єдиного податку та фіксованого податку

5. Установити, що індекс споживчих цін за 2015 та з 2017 року  по 2023 рік, що використовується для визначення величини коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ) для цілей оподаткування єдиним податком четвертої групи, застосовується із значенням 100 відсотків.

Стоит отметить, что Гос.служба по вопросам еодезии, картографии и кадастра на своем официальном веб-партале https://land.gov.ua/info/derzhavna-sluzhba-ukrainy-z-pytan-heodezii-kartohrafii-ta-kadastru-povidomliaie-pro-znachennia-koefitsiienta-indeksatsii-normatyvnoi-hroshovoi-otsinky-zemel-za-2019-rik/ подтвердила  информацию о значении коэффициента индексации нормативной денежной оценки сельскохозяйственных угодий, земель населенных пунктов и других земель несельскохозяйственного назначения за 2019г составило 1,0

Для получения информации о нормативной оценке земельных участков необходимо обращаться в территориальные подразделения Госгеокадастра по месту размещения земель.

НДО для с/х земель https://ngo.land.gov.ua/uk/ (ЗАГАЛЬНОНАЦІОНАЛЬНА (ВСЕУКРАЇНСЬКА）НОРМАТИВНА ГРОШОВА ОЦІНКА ЗЕМЕЛЬ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКОГО ПРИЗНАЧЕННЯ

Финансовая санкция

Административная санкция

170 грн -  за каждое непредоставление или несвоевременное предоставление; за то же самое нарушение, осуществленное налогоплательщиком на протяжении года – 1020 грн (ст. 120.1 НКУ)

от 85 грн до 170 грн, а в случае повторного нарушения – от 170 грн до 255 грн (163¹ КУоАП)

Админответственность установлена одновременно в отношении двух лиц: руководителя и главного бухгалтера

+

судебный сбор в размере 0,2 ПМТЛ на 01 января года, в котором выносится постановление по делу (в 2020 году – 420,40 грн (2102 грн. х 0,2)

Основание для внеплановой  документальной  проверки  (п.п. 78.1.2 НКУ).

Вид декларации /

отчета

Отчетный период

Форма

Код

(эл. документа)

Срок подачи

Отчет о суммах налоговых льгот

за  IV квартал

2019 года

(нарастающим итогом)

Постановление КМУ от 27.12.2010 №1233

J0201406

(F0201406)

не позднее

10.02.2020г

(понедельник)

ПОДАЕМ В ПОСЛЕДНИЙ РАЗ!!!

Вид льготной операции

Налог/сбор, по которому рассчитывается льгота

международные перевозки (0%).

Кроме того, должны будут подавать Отчет экспедиторы- плательщики НДС, если они с привлечением перевозчика-резидента (плательщика НДС) организуют международные перевозки, которые передают заказчику с нулевым НДС (ЗІР категория  101.26)

НДС

экспорт (0%);

сдача металлолома, макулатуры

поставка путевок на санаторно-курортное лечение, оздоровление и отдых на территории Украины физических лиц в возрасте до 18 лет, лиц с инвалидностью, детей с инвалидностью

ввоз и продажа электромобилей

поставка медизделий и лексредств  по ставке 7%

поставка программной продукции, а также операции с программной продукцией, плата за которые не считается роялти

Иначе говоря, ОТЧЕТ ПОДАЕТСЯ, если

1)      заполняются строки декларации по НДС:

стр. 1.2 (операции облагаемые по ставке 7%);

стр. 2 (экспорт);

стр. 3 (прочие операции облагаемые по ставке 0% согласно ст.195 НКУ);

стр. 4.2 (доначисление НО по ставке 7%);

стр. 5 (в части операций освобожденных, согласно ст. 196 НКУ, п.2 раздела ХХ НКУ);

2)      заполняется приложение ВП или строка  3.2.4 приложения РІ декларации по прибыли ;

3)      заполняются соответствующие строки (приложения) отчетности, посвященные расчету налоговой льготы.

 Стоит отметить, что по операциям, которые НЕ ЯВЛЯЮТСЯ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ – Отчет не подается

Перенос прошлогодних налоговых убытков (в случае, если убытки (частично или полностью) «сыграли» в уменьшение объекта обложения)

Налог на прибыль

Вид налога/сбора

Механизм расчета льготы

НДС

Предусмотрен в Порядке определения сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот по операциям, осуществляемым на таможенной территории Украины, утв. приказом ГНАУ от 29.03.11 г. № 167*

Налог на прибыль

Предусмотрен в Методических рекомендациях по определению потерь бюджета от применения льгот по налогу на прибыль, доведенных письмом ГНАУ от 06.06.12 г. № 15709/7/15-1217*

Прочие налоги и сборы

Рассчитываются самостоятельно:  как сумма налога/сбора, которую должен был уплатить субъект хозяйствования, если бы не пользовался льготами.

Финансовая санкция

Административная санкция

170 грн-  за каждое непредоставление или несвоевременное предоставление; за то же самое нарушение, осуществленное налогоплательщиком на протяжении года – 1020 грн (ст. 120.1 НКУ)*

от 85 грн до 170 грн, а в случае повторного нарушения – от 170 грн до 255 грн (163-1 КУАП)

Админответственность установлена одновременно в отношении двух лиц: руководителя и главного бухгалтера

К ФЛП  админштраф не применяется

+

судебный сбор в размере 0,2 ПМТЛ на 01 января год, в котором выносится постановление по делу (в 2020 году – 420,40 грн (2102 грн. х 0,2)

Основание для внеплановой  документальной  проверки  (п.п. 78.1.2 НКУ).

№ п/п

Плательщик

Вид декларации / отчета

Отчетный период

Форма

Код

(эл.

документа)

Срок подачи

Срок уплаты

Особенности

1

Собственник земельного участка

Налоговая по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности)

2020 год

Приказ Минфина от 16.06.2015г

№ 560

(в редакции приказа Минфина от 23.01.2017г №9

J0602006

(F0602006)

не позднее 20.02.2020 года

(четверг)

ежемесячно на протяжении 30 кал.дн, следующих за последним кал.днем налогового (отчетного) месяца)

Индекс потребительских цен за 2019 год, используемый для определения коэффициента индексации нормативной денежной оценки сельскохозяйственных угодий, земель населенных пунктов и других земель несельскохозяйственного назначения, применяется со значением 100%.

2

Землепользова-тели (арендаторы) земельных участков коммунальной и государственной собственности

Стоит отметить, что Гос.служба по вопросам еодезии, картографии и кадастра на своем официальном веб-партале https://land.gov.ua/info/derzhavna-sluzhba-ukrainy-z-pytan-heodezii-kartohrafii-ta-kadastru-povidomliaie-pro-znachennia-koefitsiienta-indeksatsii-normatyvnoi-hroshovoi-otsinky-zemel-za-2019-rik/ подтвердила  информацию о значении коэффициента индексации нормативной денежной оценки сельскохозяйственных угодий, земель населенных пунктов и других земель несельскохозяйственного назначения за 2019г составило 1,0

 Для получения информации о нормативной оценке земельных участков необходимо обращаться в территориальные подразделения Госгеокадастра по месту размещения земель

Ставки по земельному налогу на 2020 год по г. Мелитополю утверждены Решением Мелитопольского городского совета 7 созыва 49 сессии № 6/4 от 30.05.2019г)

На официальном  веб-портале  ГФСУ (https://tax.gov.ua/) можно ознакомится с принятыми решениями местных советов (в т.ч. с утвержденными ставками местных налогов и сборов): в подразделе «Ставки місцевих податків та зборів» раздела «Податки. Збори. Платежі»

Финансовая санкция

Административная санкция

170 грн -  за каждое непредоставление или несвоевременное предоставление; за то же самое нарушение, осуществленное налогоплательщиком на протяжении года – 1020 грн (ст. 120.1 НКУ)

от 85 грн до 170 грн, а в случае повторного нарушения – от 170 грн до 255 грн (163¹ КУоАП)

Админответственность установлена одновременно в отношении двух лиц: руководителя и главного бухгалтера

+

судебный сбор в размере 0,2 ПМТЛ на 01 января года, в котором выносится постановление по делу (в 2020 году – 420,40 грн (2102 грн. х 0,2)

Основание для внеплановой  документальной  проверки  (п.п. 78.1.2 НКУ).

№ п/п

Вид декларации /

отчета

Отчетный период

Форма

Код

(эл. документа)

Срок подачи

Срок уплаты

1

Налоговая  декларация по налогу на недвижимое имущество отличное от земельного участка

за 2020год

(в редакции Приказа Минфина от 15.11.2018г № 897)

J0302105

до 20.02.2020 года

(те. 19.02.2020 г (среда) – граничный срок подачи)

авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

2

Приложение 1. Расчет в части объектов ЖИЛОЙ недвижимости

J0312105

Приложение 1. Расчет в части объектов НЕЖИЛОЙ недвижимости

J0312205

Зона № 1:

-пр-т Богдана Хмельницького;

-вул. Героїв України;

-площа Перемоги;

-пр-т  50-річчя Перемоги;

-бульв. 30-років Перемоги;

-вул. Гризодубової ;

-вул. Гоголя;

-вул. Ломоносова;

-вул. Олександра Невського (від буд. №1 до буд. №24 - включно,  буд. №№25, 27, 29, 31, 33, 35, 37, 39, 41, 43);

-вул. Михайла Грушевського (від буд. №1 до буд. №35 включно);

-вул. Університетська (від буд. №1 до буд. №120 включно);

-вул. Інтеркультурна;

-вул. Гагаріна.

Зона № 2 - територія м. Мелітополя Запорізької області, що не визначена в Зоні № 1.

1220

Будівлі офісні

1220.1

Будівлі органів державного та місцевого управління

0,700

0,600

-

0,700

0,600

-

1220.2

Будівлі фінансового обслуговування

1,500

1,500

-

1,500

1,500

-

1220.3

Будівлі органів правосуддя

0,700

0,600

-

0,700

0,600

-

1220.4

Будівлі закордонних представництв

0,700

0,600

-

0,700

0,600

-

1220.5

Адміністративно-побутові будівлі промислових підприємств

0,700

0,600

-

0,700

0,600

-

1220.9

Будівлі для конторських та адміністративних цілей інші

0,700

0,600

-

0,700

0,600

-

1230

Будівлі торговельні

1230.1

Торгові центри, універмаги, магазини

0,700

0,600

-

0,700

0,600

-

1230.2

Криті ринки, павільйони та зали для ярмарків

0,700

0,600

-

0,700

0,600

-

1230.3

Станції технічного обслуговування автомобілів

0,700

0,600

-

0,700

0,600

-

1230.4

Їдальні, кафе, закусочні тощо

0,700

0,600

-

0,700

0,600

-

1230.5

Бази та склади підприємств торгівлі і громадського харчування

0,700

0,600

-

0,700

0,600

-

1230.6

Будівлі підприємств побутового обслуговування

0,700

0,600

-

0,700

0,600

-

1230.9

Будівлі торговельні інші

0,700

0,600

-

0,700

0,600

-

Финансовая санкция

Административная санкция

170 грн -  за каждое непредоставление или несвоевременное предоставление; за то же самое нарушение, осуществленное налогоплательщиком на протяжении года – 1020 грн (ст. 120.1 НКУ)

от 85 грн до 170 грн, а в случае повторного нарушения – от 170 грн до 255 грн (163¹ КУоАП)

Админответственность установлена одновременно в отношении двух лиц: руководителя и главного бухгалтера

+

судебный сбор в размере 0,2 ПМТЛ на 01 января года, в котором выносится постановление по делу (в 2020 году – 420,40 грн (2102 грн. х 0,2)

Основание для внеплановой  документальной  проверки  (п.п. 78.1.2 НКУ).

№ п/п

Плательщик

Вид декларации / отчета

Отчетный период

Форма

Код

(эл.

документа)

Срок подачи

Срок уплаты

1

Юр.лица, в том числе нерезиденты, которые имеют зарегистрированные в Украине согласно действующему законодательству собственные легковые автомобили:

с года выпуска которых прошло не более пяти лет (включительно); И

среднерыночная стоимость которых составляет более 375 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

(в 2020г – 1 771 125 грн)

Налоговая декларация по транспортному налогу

2020 год

Приказ Минфина от 10.04.2015г (в редакции приказа Минфина от 27.06.2017г №595

J0303602

до 20.02.2020 года

(те. 19.02.2020 г (среда) – граничный срок подачи)

авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

№ п/п

Вид декларации /

отчета

Отчетный период

Форма

Код

(эл. документа)

Срок подачи

Срок уплаты

1

Налоговая  декларация экологического налога

за IV квартал 2019 года

Приказ Минфина от 17.08.2015г  № 715

с учетом изменений, внесенных Приказом Минфина от  13.05.2017 № 495

J0302004

(F0302004)

не позднее

10.02.2020г

(понедельник)

не позднее 19.02.2020г

(среда)

2

Налоговая декларация по рентной плате

(отдельно за каждый квартал)

за IV квартал 2019 года

Приказ Минфина от 17.08.2015г № 719

(с изменениями внесенными Приказа от 31.05.2017г № 545)

J0800106

(F0800106)

не позднее

10.02.2020г

(понедельник)

не позднее 19.02.2020г

(среда)

3

Приложение 1 к налоговой декларации  по рентной плате за недра*

J0810106

(F0810106)

4

Приложение 5 к налоговой декларации  по рентной плате за спецводопользование

(заполняется нарастающим итогом)**

J0810506

(F0810506)

Плательщики экологического налога, которые  в 2020 году  не планируют осуществлять загрязнение окружающей среды, должны составить заявление в произвольной форме об отсутствии у них объекта экологического налога и сообщить об этом ГФС по месту расположения источников загрязнения (п.250.9 НКУ).

Срок подачи такого заявления -  до истечения предельного срока предоставления декларации по экологическому налогу за I квартал 2020 года (ЗІР категория 117.07). Т.е.  не позднее 11 мая 2020 года.

Субъекты хозяйствования (в т.ч .и вновь созданные) , у кого нет источников загрязнения такое заявление не подают

Заява про відсутність об'єкта обчислення екологічного податку

________________________________________________________________________________

(назва підприємства)

повідомляє про наступне, що з 01.01.2020року та протягом усього 2020 року не планує здійснення викидів, скидів забруднюючих речовин, розміщення відходів, утворення радіоактивних відходів.

В зв’язку з відсутністю об’єкта обчислення екологічного податку, керуючись  вимогами статті 250 Податкового кодексу України, доводимо до Вашого відома, що  у 2020 році року нами не будуть подаватись декларації з екологічного податку.

* - плательщиками платы за недра являются в частности  землевладельцы и землепользователи (кроме фермерских хозяйств), которые осуществляют хозяйственную деятельность по добыче подземных вод на основании разрешений на специальное водопользование.(пп. 252.1.4 НКУ).

Субъекты хозяйствования, которые добывают пресные подземные воды из скважины глубиной не более 20 м не должно вносить плату за недра (пп. «а» пп. 252.4.1 НКУ)

Декларация подается в орган ГФС по местонахождению участка, из недр которого добыты полезные ископаемые, если такой участок расположен в пределах Украины (пп. 257.3.1 НКУ).

Если местонахождение участка недр не совпадает с местом налоговой регистрации плательщика, то такой плательщик должен подать в орган ГФС по месту своей регистрации копии декларации и платежного документа о внесении платы за недра (п. 257.6 НКУ)

Стоит отметить, что декларация подается в том случае когда субъект хозяйствования добывает воду из скважины, но не получило разрешения на спецводопользование, или получило разрешение на спецводопользование, но добычу подземных вод пока еще не осуществляет.

Коэффициенты рентабельности для определения суммы платы за недра для добычи подземных вод в 2019 году составил-  0,185.

** - субъекты хозяйствования независимо от формы собственности (юридические лица, их филиалы, отделения, представительства, другие обособленные подразделения без образования юрлица, постоянные представительства нерезидентов, а также ФЛП) которые используют и/или передают вторичным водопользователям воду, полученную путем забора воды из водных объектов (в том числе водоносных горизонтов) (п. 255.1 НКУ)

Отличительная черта первичных водопользователей согласно ст. 42 Водного кодекса Украины (далее – ВКУ)- наличие собственных водозаборных сооружений и соответствующего оборудования для забора воды.

Ставки для подземных вод в 2019 году (ст. 255.5.2 НКУ):

Финансовая санкция

Административная санкция

170 грн -  за каждое непредоставление или несвоевременное предоставление; за то же самое нарушение, осуществленное налогоплательщиком на протяжении года – 1020 грн (ст. 120.1 НКУ)

от 85 грн до 170 грн, а в случае повторного нарушения – от 170 грн до 255 грн (163¹ КУоАП)

Админответственность установлена одновременно в отношении двух лиц: руководителя и главного бухгалтера

+

судебный сбор в размере 0,2 ПМТЛ на 01 января года, в котором выносится постановление по делу (в 2020 году – 420,40 грн (2102 грн. х 0,2)

Основание для внеплановой  документальной  проверки  (п.п. 78.1.2 НКУ).

Вид декларации /

отчета

Отчетный период

Форма

Код

(эл. документа)

Срок подачи

Налоговый расчет сумм налога, начисленного (оплаченного) в пользу физ.лиц, и сумм удержанного из них налога

за  IV квартал 2019 года

Приказ Минфина от 13.01.2015 года №4

J0500105

(F0500105)

не позднее

10.02.2020г

(понедельник)

Финансовая санкция

Административная санкция

510 за каждое непредоставление или несвоевременное предоставление, за те же самое нарушение, осуществленные налогоплательщиком на протяжении года – 1020 грн (ст. 119.2 НКУ)

от 34 грн до 51 грн, а в случае повторного нарушения – от 51 грн до 85 грн (163⁴ КУоАП)

Админответственность установлена одновременно в отношении двух лиц: руководителя и главного бухгалтера

К ФЛП  админштраф  -  применяется

+

судебный сбор в размере 0,2 ПМТЛ на 01 января год, в котором выносится постановление по делу (в 2020 году – 420,40 грн (2102 грн. х 0,2)

Основание для внеплановой  документальной  проверки  (п.п. 78.1.2 НКУ).

Вид отчета

Кто подает

Отчетный период

Форма

Код

(эл. документа)

Срок подачи

Предприятия, учреждения и организации независимо от формы собственности с численностью* штатных работников от 8 человек и более

ФЛП не подают (письмо Минсоцполитики от 08.06.2016 г. № 158/021/150-16)

2019

C0303102

о 1 февраля 2020 года

(граничный срок – 31.01.2019г (пятница)_

* - Численность работников рассчитывается  по показателю СКШР (среднеучетное количество штатных работников) за 2019 год.

Показатель СКШР для целей выполнения «трудовой» квоты рассчитывается по тому же принципу, что и для выполнения «инвалидного» норматива - в порядке, предусмотренном п. 3.2 Инструкция по статистике количества работников, утв. Приказом Гос.ком.стата Украины от 28.09.2005г № 286.

Напоминаем, что «трудовая» квота - это норматив трудоустройства граждан, имеющих дополнительные гарантии в содействии в приеме на работу. Она составляет для юрлиц с численностью штатных работников (ч. 2 ст. 14 Закона о занятости):

- 21 человек и более  -  5 % СКШР за предшествующий отчетному календарный год;

-  от 8 человек (включительно) до 20 человек (включительно) — не менее 1 лица, которому до наступления права на пенсию по возрасту в соответствии со ст. 26 Закона № 10583 осталось 10 лет и меньше. При расчете возраста «предпенсионера» необходимо еще использовать данные о его страховом стаже (понадобятся справки ОК-5 или ОК-7)

Перечень лиц, входящих в «трудовую» квоту приведен в ст. 14 Закона Украины «О занятости населения» от 05.07.2012 г. № 5067-VI

Подаем лично на бумажных носителях (письмо Минсоцполитики в письме от 08.06.2016 г. № 158/021/150-16) в центр занятости независимо от местонахождения предприятия.

Ответственность

За неподачу или несвоевременную подачу Отчета, как и за невыполнение квоты, ответственность НЕ предусмотрена

Но! При проверке за необоснованный отказ в трудоустройстве неконкурентоспособных граждан в рамках невыполненной квоты за каждый такой отказ предприятию грозит штраф в двукратном размере минзарплаты, установленной на момент его выявления (ст. 53 Закона о занятости)

№ п/п

Вид отчета

Отчетный период

Форма

Код

(эл. документа)

Срок подачи

Особенности

1

Отчет о занятости и трудоустройстве инвалидов

(отсылается почтовым отправлением)

2019 год

Приказ Минсоцполитики от 10.02.2007г № 42

S0302004

До 1 марта

2020 года

(крайний срок – 28.02.2020 - пятница)

Вместе с отчетом подаются ведомости о работающих инвалидах

(S0301902)

Не должны подавать Отчет:

- работодатели, у которых по основному месту работы трудится менее 8 человек (они и не подлежат регистрации в Фонде);

- обособленные подразделения предприятий (работодатели, в составе которых есть такие подразделения, представляют сводный отчет) (п. 1.2 Инструкции, утвержденной Приказом N 42, далее - Инструкция N 42);

- представительства иностранных компаний, не являющиеся юридическими лицами (Письмо Фонда от 11.09.07 г.. N 1 / 6-417).

Форма отчета – только бумажная

Способ подачи – предоставление лично или отправка по почте рекомендованным письмом

Прийом звітів від роботодавців здійснюється

за адресою: 69600, м. Запоріжжя,

пр. Соборний, 75, 2 поверх, к. № 226.

тел./факс (061)787-46-41

Адреса для звітів, які надсилаються поштою:

69095, м. Запоріжжя,
вул. Гоголя, 147

електронна адреса: Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра. (для отримання консультацій щодо реєстрації у відділенні, заповнення та подання звітів)

директор: Олійник Юрій Миколайович

Административная санкция

от 170 грн до 340 грн (ч. 2 ст. 188¹ КУАП)

Письмо Минюста от 17.07.07 г. N 22-14-493  -  непредставление отчетности является длящимся правонарушением, поэтому админштраф может быть наложен не позднее чем через три месяца со дня выявления такого правонарушения (ч. 2 ст. 38 КУоАП).