Шпаргалка по заполнению налоговой накладной (НН) и расчета корректировки (РК) (часть 1)

Приказ Министерства финансов Украины от 17.09.2018 г. N 763 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 31.12.2015 года N 1307»

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины: от 12.10.2018г. за N 1157/32609

Официальное опубликование: «Офіційний вісник України»  N 85 (06.11.2018)

Дата вступления в силу: с первого числа месяца, следующего за месяцем его официального опубликования, кроме абз. 2 п. 6 и п. 8 - вступают в силу с 01 января 2020 года

Внесены изменения в формы НН и РК, а также в порядок их заполнения. Стоит отметить, что независимо от даты составления НН/РК, необходимо их будет регистрировать уже с 01.12.2018г по новой форме. Поэтому, составленные в ноябре НН по старой форме, нужно зарегистрировать не позднее 30.11.2018г.

Теперь, рассмотрим, уже с учетом внесенных изменений, каким образом с 01.12.2018г необходимо будет заполнять НН и РК.

ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ/ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ НАКЛАДНОЙ (НН) с учетом изменений («новинок»)

 

№ п/п

Основные моменты составления/ заполнения НН

Пояснения

1

2

3

Общие правила

1

Способ составления НН и приложений к ней (п.п. 2, 3, 5 Порядка 1307)

Как и ранее, НН составляется:

1) на дату возникновения налоговых обязательств (НО) поставщика (продавца), кроме случаев, предусмотренных НКУ и Порядком заполнения НН, утв. Приказом Минфина Украины от 31.12.2015г № 1307 (далее - Порядок № 1307);

2) в электронной форме с наложением ЭЦП, зарегистрированной в порядке, установленном законодательством.

Регистрируется НН в ЕРНН (в пределах регистрационного лимита, исчисленного по формуле, указанной в п. 2001.3 ст. 2001 НКУ и п. 9 Порядка электронного администрирования НДС, утв. Постановлением КМУ от 16.10.2014 года N 569 или исчисленную в соответствии с п. 2001 .9 ст. 2001 НКУ)

----------------------------

Не забываем о сроках регистрации НН в ЕРНН:

- для НН составленных с 1-го по 15-ое число месяца включительно, регистрация проводится не позднее последнего календарного дня такого месяца;

- для НН составленных с 16- го по последнее число месяца включительно – не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

2

Язык составления НН   (п.4 Порядка 1307)

Государственный язык - украинский.

Случаи, при которых допускается заполнение без перевода на государственный язык (категория ЗИР 101.16):

- если невозможно перевести с иностранного на государственный язык торговую марку или наименование товара;

- если наименование продавца-нерезидента невозможно перевести с иностранного на государственный язык.

3

Заполнение стоимостных показателей (п. 4 Порядка 1307)

в гривнях с копейками, за исключением случаев, определенных Порядком № 1307 (о которых поведаем далее)

4

Особенности заполнения реквизитов заглавной части, содержащие цифровые значения (п. 4 Порядка 1307)

Реквизиты заглавной части:

- дата составления;

- порядковый номер;

- номер филиала (структурного подразделения)

не должны содержать никаких других знаков и символов кроме цифр

Далее, для удобства рассмотрения порядка заполнения НН, разобьем ее на три части:

- заглавная часть;

- табличная часть (Раздел А – «суммовой»);

- табличная часть (Раздел Б – «номенклатурный»).

Заглавная часть НН

5

778-1

Зведена податкова накладна

«Новинка»

Теперь (с 01.12.2018г) вместо отметки «Х», необходимо будет указывать код признака (так называемый, признак «сводности» НН):

«1» - сводные «компенсирующие» НН (п.198.5 НКУ);

«2» - сводные «распределительные» НН* (п.199.1 НКУ);

«3» - сводные НН на минбазу (п. 188.1 НКУ);

«4» - сводные НН на ритмичные поставки** (п.201.4 и п. 44 подразд. 2 разд. ХХ НКУ («кассовики», осуществляющие поставку электро/тепло энергии, угля, услуг по центр.водоснибжению и водоотведению).

Складена на операції, звільнені від оподаткування

проставляется отметка «БЕЗ ПДВ» в случае осуществления освобожденных операций***

Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини

(зазначається відповідний тип причини)

проставляется отметка «Х»

проставляется тип причины****

----------------------------

* - сводная «распределительная» НН – выписывается, в случае, если товары/услуги/НА частично используются в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности. Сумма начисляемых НО в таком случае будет соответствовать доле использования товаров/услуг/НА в необлагаемых операциях. Порядок составления/ заполнения такой НН аналогичен порядку составления/заполнения сводной «компенсирующей» НН.

Напоминаем, что НО по пп. 198.5 и 199.1 НКУ возникают только при условии наличия «входного» НДС

** - сводная НН на ритмичные поставки - составляется не позднее последнего дня отчетного месяца, в котором осуществлены такие поставки (п. 19 Порядка № 1307):

Вид операции

Признак сводной НН

Тип причины

Наименование получателя (покупателя)

ИПН получателя (покупателя)

«Новинка»

Налоговый номер плательщика налога или серия (при наличии) и номер паспорта(получателя)

«ритмичная» поставка товаров/услуг получателю (покупателю) плательщику НДС (составляется на каждого отдельно покупателя с учетом всего объема поставки товаров/услуг на протяжении периода, за который составляется такая НН

4

-

собственные данные покупателя

«ритмичная» поставка товаров/услуг получателю (покупателю) не плательщику НДС (составляется «одна» на все «ритмичные» поставки, неплательщикам НДС на протяжении периода, за который составляется такая НН)

4

02

«Неплатник»

100000000000

не заполняется

Ритмичным характером поставки считается поставка товаров/услуг одному покупателю два и более раз в месяц.

Стоит отметить, что налогоплательщик вправе самостоятельно определить, с какой периодичностью в рамках месяца он будет выписывать сводные НН   Однако решение о периодичности ее выписки в таком случае нужно зафиксировать в договоре с покупателем (ЗІР категория 101.16)

Запрещено заменять сводной НН на ритмичные поставки, услуги по аренде (ЗІР категория 101.16) и итоговые НН (ЗІР категория 101.16)


5

*** - обращаем внимание на особенности составления НН при «смешанных» (налогооблагаемых и освобожденных от налогообложения) операциях:

«Смешанные» виды поставок:

Поставка товаров/услуг:

облагаемых НДС по ставке

освобождённых от обложения НДС

20%

7%

0%

одновременная поставка одному получателю (покупателю) как облагаемых товаров/услуг, так и освобожденных от налогообложения (абз.1 п. 17 Порядка № 1307)

одна НН составляется на облагаемые операции

вторая НН составляется на освобожденные операции

одновременная поставка одному получателю (покупателю) облагаемых товаров/услуг по разным ставкам НДС (абз.2, 3 п. 17 Порядка № 1307)

составляется одна НН, в которой заполняются соответствующие графы нижней табличной части

-

 **** - для справки, приведем перечень типов причин используемых при составлении НН, которые не выдаются получателю:

№ п/п

Операция

Тип причины

Наименование получателя (покупателя)

Условный ИНН получателя (покупателя)

«Новинка»

Налоговый номер плательщика налога или серия (при наличии) и номер паспорта (получателя)*

1

2

3

4

5

6

1

После поставки товаров/услуг происходит увеличение суммы компенсации их стоимости, при этом на дату такого увеличения у покупателя аннулирована регистрация плательщика НДС (п. 13 Порядка № 1307)

01

«Неплатник»

100000000000

не заполняется

2

Поставка товаров/услуг получателю (покупателю) не плательщику НДС (абз. 1,2 п. 12 Порядка № 1307)

02

«Неплатник»

100000000000

не заполняется

3

Поставка товаров/услуг в счет оплаты труда физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком налога (абз. 4 п. 12 Порядка № 1307)

03

наименование (Ф.И.О.) продавца

400000000000

не заполняется

4

Сводная «компенсирующая» НН

(составляется не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода)

Начисление НО по НДС в соответствии с п. 198.5 ст. 198 НКУ в операциях, осуществляемых в пределах баланса, в т.ч. передача для непроизводственного использования, перевод производственных необоротных активов в состав непроизводственных необоротных активов (п.11 Порядка №1307)

---------------------

Стоит отметить, что с 01.12.2018г в реквизите «Зведена податкова накладна» заглавной части для такой НН необходимо проставить код признака - «1»

04

наименование (Ф.И.О.) продавца

600000000000

не заполняется

5

Ликвидация основных средств по самостоятельному решению плательщика налога (абз. 4 п. 12 Порядка № 1307)

05

наименование (Ф.И.О.) продавца

400000000000

не заполняется

6

Перевод производственных основных средств в состав непроизводственных (абз. 4 п. 12 Порядка № 1307)

06

наименование (Ф.И.О.) продавца

400000000000

не заполняется

7

Экспорт товаров (абз. 2 п. 12 Порядка № 1307)

07

наименование (Ф.И.О.) нерезидента и через запятую - страна, в которой зарегистрирован покупатель (нерезидент)

300000000000

не заполняется

 

1

2

3

4

5

6

8

Сводная «компенсирующая» НН

(составляется не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода)

Начисление НО по НДС в соответствии с п. 198.5 ст. 198 НКУ в операциях, не являющихся объектом налогообложения в соответствии со ст. 196 НКУ (кроме случаев связанных с реорганизацией юрлица (п.п.196.1.7 п. 196.1 ст. 196 НКУ)) (п.11 Порядка №1307)

----------------------

Стоит отметить, что с 01.12.2018г в реквизите «Зведена податкова накладна» заглавной части для такой НН необходимо проставить код признака - «1»

Аналогичный порядок заполнения для сводной «распределительной» НН (код признака –«2») – в случае частичного использования в необлагаемых операциях

08

наименование (Ф.И.О.) продавца

600000000000

не заполняется

9

Сводная «компенсирующая» НН

(составляется не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода)

Начисление НО по НДС в соответствии с п. 198.5 ст. 198 НКУ в операциях, освобожденных от налогообложения в соответствии со ст. 197 НКУ (кроме п. 197.1.11 и п. 197.1.28), подразд.2 разд. ХХ (п.11 Порядка №1307)

--------------------

Стоит отметить, что с 01.12.2018г в реквизите «Зведена податкова накладна» заглавной части для такой НН необходимо проставить код признака - «1»

Аналогичный порядок заполнения для сводной «распределительной» НН (код признака –«2»)– в случае частичного использования в льготируемых операциях

09

наименование (Ф.И.О.) продавца

600000000000

не заполняется

10

Начисление НО в случае аннулирования регистрации плательщика НДС

10

наименование (Ф.И.О.) продавца

400000000000

не заполняется

11

Налоговая накладная по ежедневным итогам

(п. 14 Порядка № 1307)

------------------

Возможность (право) составления такой НН, согласно п.201.4 НКУ, а также п. 14 Порядка № 1307, предусмотрена для следующих случаев:

1) поставка товаров/услуг за наличные конечному потребителю (не плательщику НДС), расчеты за которые производятся через кассу/РРО или через банк/платежное устройство (непосредственно на текущий счет поставщика);

2) при выписке транспортных билетов, гостиничных счетов или выставлении плательщикам НДС счетов за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета. Такие документы (кроме тех, форма которых установлена международными стандартами) должны содержать такие обязательные реквизиты:

- общую сумму платежа;

- сумму НДС;

- налоговый номер поставщика (продавца).

3) при предоставлении НДС-плательщику кассовых чеков, которые содержат сумму поставленных товаров/услуг, общую сумму начисленного налога (с указанием фискального и налогового номеров поставщика).

Налогоплательщик может на любую из вышеперечисленных операций составить отдельную НН, либо итоговую НН (при условии, что отдельная НН не выписана)

«Новинка»

С 01.01.2020 г такие НН необходимо будет заполнять в соответствии с Порядком № 1307. Скорее всего, в таких НН нужно будет заполнять все графы в разрезе номенклатуры и с указанием таковой. Данное введение требует дополнительных разъяснений контролирующих органов

11

«Неплатник»

100000000000

не заполняется

5

1

2

3

4

5

6

12

Освобожденные поставки для собственных нужд дипломатических миссий в Украине, а также для использования лицами из числа дипломатического персонала этих дипломатических миссий и членами их семей, проживающих вместе с такими лицами, товаров с оплатой в безналичной форме и услуг, операции по поставке которых в соответствии с п.197.2 ст. 197 НКУ (п. 10 Порядка № 1307)

12

наименование юридического лица (дипломатической миссии) или фамилия, имя, отчество (далее - Ф.И.О.) физического лица (лица из числа дипломатического персонала и членов их семей)

200000000000

Указывается налоговый номер плательщика налога (для юр.лиц - код     ЕГРПОУ; для физ.лиц - идентификационный код)

Освобожденные поставки лицу не плательщику НДС, финансируемых за счет международной программы техпомощи по ликвидации последствий аварии на ЧАЭС (п. 10 Порядка № 1307)

Освобожденные поставки лицу не плательщику НДС, деятельность которых оплачивается за счет грантов (субгрантов), предоставленных в соответствии с программами Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине (п. 10 Порядка № 1307)

13

Сводная «компенсирующая» НН

(составляется не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода)

Начисление НО по НДС в соответствии с п. 198.5 ст. 198 НКУ в операциях по использованию производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хозяйственной деятельности (п. 11 Порядка № 1307)

--------------------

Стоит отметить, что с 01.12.2018г в реквизите «Зведена податкова накладна» заглавной части для такой НН необходимо проставить код признака - «1»

13

наименование (Ф.И.О.) продавца

600000000000

не заполняется

14

Получение услуг от нерезидента, место поставки которых находится на таможенной территории Украины (абз.3 п. 12 Порядка № 1307)

14

наименование (Ф.И.О.) нерезидента и через запятую - страна, в которой зарегистрирован продавец (нерезидент)

500000000000

не заполняется

15

Поставка товаров/услуг/НА по цене ниже их приобретения/обычной цены/балансовой (остаточной) стоимости НА (п. 15 Порядка № 1307)

(НН составляется на сумму превышения цены приобретения товаров/услуг над фактической ценой их поставки/обычной ценой/балансовой (остаточной) стоимосью НА)

---------------------

Также в таком случае налогоплательщик имеет право вместо обычной НН, составить сводную     НН на минбазу (на сумму превышения цены приобретения товаров/услуг над фактической ценой их поставки). Составляется не позднее последнего дня месяца, в котором произошли такие операции. При составлении такой сводной НН с 01.12.2018г в реквизите «Зведена податкова накладна» заглавной части для такой НН необходимо проставить код признака - «3»

15

собственные данные продавца

------------------------

* новый реквизит «податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» заполняется в поле для данных получателя в случаях:

- составления НН на покупателей - плательщиков НДС;

- составления НН на «специфические» освобожденные поставки, указанные в п. 10 Порядка № 1307 (в таких НН тип причины указывается – 12).

В поле для данных продавца этот реквизит заполняется всегда.

 


6

Дата составления НН (п.5 Порядка №1307)

Заполняется цифрами в следующей последовательности:

день месяца (две цифры),

месяц (две цифры),

год (четыре цифры).

При этом точки, запятые и другие знаки препинания в дате составления НН не проставляются.

7

Порядковый номер НН (п.6 Порядка №1307)

Порядковый номер НН содержит только цифровые значения (не должен содержать букв или других символов) и состоит из двух частей:

/

Порядковий номер

(¹)

указывается цифровой номер, соответствующий последовательному номеру составленной плательщиком НН в течение определенного периода

код, предусматривающий осуществление операций по видам деятельности, определенным в п. 161.3 статьи 161 Закона Украины "О государственной поддержке сельского хозяйства Украины" (проставляется код – 2), или код, предусматривающий составление НН оператором инвестора по многосторонним соглашениям о разделе продукции (проставляется код – 5)

Учет (нумерация) ведется в произвольной форме и порядке.

Не допускается составление на одну дату НН с одинаковым порядковым номером.

Нумерация не может начинаться с "0".

В клеточках порядкового номера НН, которые не заполняются, нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются.

8

Поставщик (продавец) / Получатель (покупатель)

По общему правилу:

- полное или сокращенное наименование (состоит из организационно-правовой формы и названия) юридического лица, указанное в его уставных документах;

- фамилия, имя, отчество физического лица - плательщика НДС (указывают полностью (например: «Іванов Іван Іванович»; аббревиатуру «ФОП» при этом добавлять не нужно).

9

«Новинка»

Налоговый номер плательщика налога или серия (при наличии) и номер паспорта

(п.4 Порядка №1307)

Как и ранее было оговорено, этот реквизит заполняется в поле для данных получателя в случаях:

- составления НН на покупателей - плательщиков НДС;

- составления НН на «специфические» освобожденные поставки, указанные в п. 10 Порядка № 1307 (в таких НН тип причины указывается – 12).

В поле для данных продавца этот реквизит заполняется всегда.

10

Особенности заполнения НН филиалом ( п.1, 7 Порядка № 1307)

«Поставщик (продавец)»

«Получатель (покупатель)»

«Номер филиала»

Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)

«Новинка»

Налоговый номер плательщика налога или серия (при наличии) и номер паспорта

Поставка /покупка филиалом (структурным подразделением), которому делегировано* право составления НН

сначала указывается наименование головного предприятия, определенное уставными документами, и через запятую - наименование такого филиала (структурного подразделения

сначала указывается наименование головного предприятия, и через запятую - наименование такого филиала (структурного подразделения), который фактически является от имени головного предприятия (покупателя) стороной договора

числовой номер такого филиала (структурного подразделения), присвоенный головным предприятием ( о котором письменно уведомлен контролирующий орган)

данные головного предприятия

* - каждому филиалу и каждому структурному подразделению головное предприятие присваивает отдельный цифровой номер, о чем должно письменно сообщить в контролирующий орган по месту его регистрации как плательщика НДС.

Если НН заполняется головным предприятием, номер филиала или структурного подразделения не заполняется. При этом нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются.

Табличная часть НН

Раздел Б – «номенклатурный» (п.16 Порядка № 1307)

11

«Описание (номенклатура) товаров/услуг продавца»

(графа 2)

(п.п. 1 п.16 Порядка № 1307)

 

 

Количество наименований поставленных товаров/услуг в одной НН не может превышать 9999 позиций.

Вид НН

Особенности заполнения

графы 2

При продаже по цене ниже приобретения

сводная НН на минбазу (на сумму превышения цены приобретения / обычной цены / балансовой (остаточной) стоимости НА товаров/услуг/НА над фактической ценой их поставки)

дополнительно указывается - "перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 Податкового кодексу України, над фактичною ціною постачання"

НН на сумму, рассчитанную исходя из превышения цены приобретения / обычной цены / балансовой (остаточной) стоимости НА над фактической ценой

сводная «компенсирующая»НН (код признака «сводности» - 1)

сводная «распределительная» НН (код признака «сводности» - 2)

указывают даты составления и порядковые номера тех НН, по товарам/услугам из которых начисляют «компенсирующие/распределительные» НО

12

«Код товара в соответствии с УКТВЭД» (графа 3.1) и «Код услуги в соответствии с ГКУП» (графа 3.3) (п.п. 2 п.16 Порядка № 1307)

Заполняются на всех этапах поставки товаров/услуг:

1) если поставка товара - заполняется графа 3.1, с указанием кода товара согласно УКТ ВЭД (код указывается сплошным порядком без каких-либо разделительных знаков (пробелов, точек и т. п)). ГФСУ определяет условные коды товаров, которые отсутствуют в УКТ ВЭД, и обеспечивает их обнародование на собственном официальном веб-портале для использования налогоплательщиками при составлении НН.

2) если поставка услуги - заполняется графа 3.3, с указанием кода услуги согласно ГКУП.

Допустимо (право налогоплательщиков) указывать код товара согласно УКТ ВЭД или код услуги согласно ГКУП не полностью, но не меньше чем четыре первые цифры соответствующего кода (кроме случаев поставки подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины). При этом код согласно УКТ ВЭД указывается на уровне позиции, подпозиции, категории, подкатегории в соответствии с Законом Украины «О Таможенном тарифе Украины».

13

«Признак импортного товара» (графа 3.2) (п.п. 2 п.16 Порядка №1307)

В случае поставки товара, ввезенного на таможенную территорию Украины, в графе 3.2 проставляется отметка "Х". Графа 3.2 заполняется на всех этапах поставки товара

14

«Единица измерения товаров/услуг» (графы 4 и 5)

(п.п. 3 п.16 Порядка № 1307)

Заполняются в соответствии с Классификатором системы обозначений единиц измерения и учета (КСОЕИУ), действующего на дату составления НН:

графа 4

графа 5

По общему правилу составления НН

условное обозначение (украинское) соответствующего названия единицы измерения/учета (на украинском), указанного в КСОЕИУ

код соответствующей единицы измерения/учета, указанный в КСОЕИУ

При составлении :

сводной «компенсирующей» НН (код признака «сводности» - 1)

сводной «распределительной» НН (код признака «сводности» - 2)

указывается "грн"

-

Если у поставляемого товара/услуги единица учета, отсутствует в КСОЕИУ,

указывается условное обозначение единицы измерения таких товаров/услуг, которое используется для учета и отражается в первичных документах

не заполняется

15

«Количество (объем) поставки товаров/услуг» (графа 6) (п.п. 4 п.16 Порядка 1307)

16

«Цена поставки единицы товара/услуги без учета НДС» (графа 7) (п.п. 5 п.16 Порядка 1307)

Заполняется в гривнях с копейками, если иное не предусмотрено действующим законодательством.

Как и ранее, эта графа должна содержать не более двух знаков после запятой (кроме случаев, когда цена имеет более двух знаков после запятой, предусмотренных действующим законодательством (например, тарифы за электроэнергию могут иметь более двух знаков после запятой)). А вот графа 6 - может содержать необходимое количество знаков, после запятой (ЗІР категория 101.16)

17

«Код ставки» (графа 8) (п.п. 6 п.16 Порядка №1307)

Код ставки НДС, по которой осуществляется налогообложение операций по поставке поставляемых товаров/услуг.

Код ставки

Случаи

20

операции по поставке товаров/услуг, облагаемые по ставке НДС - 20%

7

операции по поставке товаров/услуг, облагаемые по ставке НДС - 7%

901

экспорт товаров (ставка НДС 0%)

902

другие операции по поставке товаров/услуг, облагаемые по ставке НДС - 0%

903

операции по поставке товаров/услуг, освобожденные от налогообложения

18

«Код льготы»

(графа 9) (п.п. 7 п.16 Порядка №1307)

Заполняется только в «льготных» операциях, т.е. в тех НН, у которых: в поле «Складена на операції, звільнені від оподаткування» проставляется отметка «без ПДВ» , стр. II - VIII раздела А - не заполняются, а в графе 8 раздела Б стоит код ставки «903».

Указывается код соответствующей льготы по НДС согласно справочнику налоговых льгот, утв. ГФС на дату составления НН.

В случае осуществления льготных операций, не внесенных в указанные справочники (в связи с введением новой льготы) по состоянию на дату составления НН, в графе 9 проставляется условный код "99999999", а в отведенном поле указываются соответствующие пункты (подпункты), статьи, подразделы, разделы НКУ и/или международного договора (соглашения), которыми предусмотрено освобождение от налогообложения

19

«Объем поставки (база налогообложения) без учета НДС»

(графа 10) (п.п. 8 п.16 Порядка №1307)

Особенности заполнения для сводной «компенсирующей» НН (код признака «сводности» - 1) и сводной «распределительной» НН (код признака «сводности» - 2) - указывается стоимость (часть стоимости) товара/услуги, необоротного актива, на которую начисляется налог в соответствии с п. 198.5 ст. 198 и п. 199.1 ст. 199 НКУ

20

«Новинка»

«Сумма налога на добавленную стоимость» (п.п. 9 п.16 Порядка №1307)

Заполняется в гривнах с копейками с указанием после запятой до 6 знака включительно.

21

«Код вида деятельности с/х товаропроизводителя» (графа 11)

(п.п. 9 п.16 Порядка № 1307)

Указывается код вида деятельности согласно п.п. 161.3.1 - 161.3.16 п. 161.3 ст. 161 Закона Украины "О государственной поддержке сельского хозяйства Украины", по результатам которой изготовлен товар, поставляемый в формате:

П.п. п. 16 1.3. ст 16 1 Закона

Формат кода

П.п. п. 16 1.3. ст 16 1 Закона

Формат кода

161.3.1

701

161.3.9

709

161.3.2

702

161.3.10

710

161.3.3

703

161.3.11

711

161.3.4

704

161.3.12

712

161.3.5

705

161.3.13

713

161.3.6

706

161.3.14

714

161.3.7

707

161.3.15

715

161.3.8

708

161.3.16

716

Заполняется исключительно плательщиками НДС сельскохозяйственными товаропроизводителями в случае осуществления ими операций по поставке собственно произведенных товаров, полученных по результатам видов деятельности, определенных пунктом 161.3 статьи 161 Закона Украины "О государственной поддержке сельского хозяйства Украины" (НН, в которых во второй части порядкового номера указан код "2")

Особенности заполнения отдельных видов НН (п.16 Порядка № 1307)

Вид НН

Графы НН раздела Б

3.1

3.2

3.3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

сводная «компенсирующая»НН и сводная «распределительная» НН

Х

Х

Х

грн

Х

Х

Х

Х

Х

см.

п.19 таб.

см.

п.20 таб.

Х

НН на сумму, превышения цены приобретения / обычной цены / балансовой (остаточной) стоимости над фактической ценой (в т.ч. если составляется сводная НН на минбазу)

Х

Х

Х

Х

Х

см.

п.15 таб.

см.

п.16 таб.

см.

п.17 таб.

см.

п18 таб.

см.

п. 19 таб.

см.

п.20

таб

Х

В графах НН, которые не подлежат заполнению, нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются.

Табличная часть НН Раздел А – «суммовой» (п.16 Порядка № 1307).

Вносятся обобщающие данные по операциям, на которые составляется НН, а именно:

Строка разд. А

Порядок заполнения

Формула

I

указывается общая сумма средств, подлежащих уплате с учетом НДС

= сумме стр. II – X

II – IV

указываются суммы НДС, начисленные исходя из объемов поставок, указанных в строках V и VI

стр. II = стр.III + стр.IV

стр. III = стр. V х 20 %

стр. IV = стр. VI х 7 %

V – IX

указываются общие объемы поставки товаров/услуг в разрезе кодов ставок, указанных в графе 8 нижней табличной части НН

Для сводной «компенсирующей» НН и сводной «распределительной» НН строки VII-IХ не заполняются

НН на операции по поставке товаров/услуг, освобождаемых от обложения НДС, строки II - VIII не заполняются

Х

вносятся данные по возвратной (залоговой) таре. Стоимость тары определяется в договоре (контракте) как возвратная (залоговая) и не включается в базу налогообложения, а указывается в графе X как общая сумма средств, подлежащих уплате.

Приложение 1 к НН (п.18 Порядка № 1307)

Составляется только в том случае, когда одновременно выполняется несколько условий, установленных в п. 201.7 НКУ:

1) первое событие - отгрузка товаров/услуг;

2) отгружается часть товаров/услуг;

3) отгружаемая часть не содержит отдельную стоимость.

Например, при поставке отдельных узлов сложного механизма (в договоре установлена общая цена за весь механизм, без разбивки на узлы), при первой отгрузке узла - сумма НО определяется от полной стоимости механизма (выписывается НН и Приложение 1 в котором указываются и отгружаемые узлы, и те, которые еще предстоит отгрузить. А при последующей отгрузке остальных узлов, входящих в состав механизма, составляется только приложение 1, вторую НН составлять не нужно.

1000 Осталось символов