Шпаргалка: Отчетность за первый квартал 2019 года

ОДНО ПРАВИЛО ДЛЯ ВСЕЙ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ (п.п. 48.5.1 п. 48.5 ст. 48НКУ)

Если штатным расписанием НЕ ПРЕДУСМОТРЕНА должность главного бухгалтера, т.е. ведение бухучета возложено на директора в поле «Головний бухгалтер» - проставляется прочерк и налоговая отчетность подписывается только в поле «Керівник» - для бумажных форм, или наложением ЭЦП директора и ЭЦП печати (при наличии) для эл.форм. ( ЗІР категория 135.02, 135.03)

Стоит отметить, в таком случае в заявлении по форме 1-ОПП или по форме 1-РПП в разделе «Відомості про особу, відповідальну за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку» указываются данные руководителя предприятия.

Чтобы проверить данные о лице, ответственном за ведение бухучета, которыми располагает налоговая служба необходимо зайти в приватную часть «Электронного кабинета» в раздел «Облікові дані платника»/ «Відомості про керівників».

ПРИМЕНЕНИЕ ШТРАФНЫХ САНКЦИЙ по ст.. 120 и 119 НКУ

ЗА НЕПОДАЧУ (НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ ПОДАЧУ) НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Налоговая отчетность, кроме налогового расчета по форме 1 ДФ

Налоговый расчет по форме 1 ДФ

170 грн- за каждое непредоставление или несвоевременное предоставление; за то же самое нарушение, осуществленное налогоплательщиком на протяжении года – 1020 грн (ст. 120.1 НКУ)

510 грн за каждое непредоставление или несвоевременное предоставление, за те же самое нарушение, осуществленные налогоплательщиком на протяжении года – 1020 грн (ст. 119.2 НКУ)

----------------------------------------

Стоит отметить, что данные штрафные санкции не применяются в случае, когда выявляются ошибки в ходе перерасчета НДФЛ по правилам предусмотренным п. 169.4 ст. 169 НКУ

Штраф в размере 1020 грн будет применяться тогда, когда в течение года за аналогичное нарушение налогоплательщик был привлечен к ответственности по п. 120.1 НКУ и   было выписано НУР (налоговое уведомление решение). Т.е., отсчет года для применения штрафа 1020 грн начинается с даты вынесения органом ГФСУ НУР за «первичное» нарушение. (ОНК № 592, утв. Приказом ГНСУ от 06.07.2012 № 592)

Ответственность применяется не к каждому нарушению отдельно, а к общему количеству нарушений, перечисленных в п. 119.2 и выявленных представителями ГФСУ в ходе одной проверки или исправляемых налоговым агентом путем подачи уточняющего расчета (одного или нескольких одновременно) (ЗІР подкатегории 103.26).

Пример, если налогоплательщик должен был с 01.01.2018 года отчитываться по льготам, и этого не делал весь 2018 год, а выяснилось это в марте 2019 года, то подав за 4 квартала 2018 года отчеты (самоисправление) по налоговым льготам ОДНОВРЕМЕННО, штрафная санкция по ст. 120.1 НКУ будет рассчитана так:

1 отчет по льготам * 4 квартала 2018 года *170 грн = 680 грн.

Если же, сначала будет подан, например, отчет за 1 квартал 2018 года, а потом (спустя некоторое время) остальные отчеты за 2018 год, тогда в данном случае штрафная санкция будет рассчитана так:

1 отчет по льготам * 1 кв.2018г * 170 грн +

+ 3 отчета по льготам * 3 квартала 2018г * 1020 грн = 3230 грн

Вывод: при подаче «забывших» отчетов ОДНОВРЕМЕННО, штрафная санкция рассчитывается исходя из 170 грн. за каждый неподанный отчет, иначе, после подачи первого, каждый последующий будет стоить 1020 грн.

Пример, налоговый агент должен был с 01.01.2018 года подавать расчет по форме 1 ДФ, и этого не делал весь 2018 год, а выяснилось это в марте 2019 года, то подав за 4 квартала 2018 года расчет по форме 1ДФ ОДНОВРЕМЕННО штрафная санкция по ст. 120.1 НКУ будет рассчитана так:

1 нарушение (4 расчета по ф.1ДФ за 4 квартала 2018г)*510 грн = 510 грн

Если же, сначала будет подан, например, отчет за 1 квартал 2018 года, а потом (спустя некоторое время) остальные отчеты за 2018 год, тогда в данном случае штрафная санкция будет рассчитана так:

1 нарушение * 540 грн + 1 нарушение (3 расчета по ф. 1ДФ)* 1020 грн = 1560 грн

Вывод: при подаче «забывших» отчетов ОДНОВРЕМЕННО, штрафная санкция рассчитывается исходя из 510 грн. за все неподанные отчеты, иначе, после первого нарушения , каждое последующее будет стоить 1020 грн.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Вид декларации /

отчета

Плательщик

Отчетный период

Форма

Код

(эл. документа)

Срок

подачи

Срок уплаты

Декларация по налогу на прибыль

налогоплательщик «квартальщик»

I квартал 2019 года

Приказ Минфина от 20.10.2015г № 897 (в редакции приказа Минфина от 19.10.18 г. № 842)

J0100117

(F0100702*)

не позднее

10.05.2019г

(пятница)**

не позднее 20.05.2019г

(понедельник)

Стоит обратить внимание, что согласно Порядка предоставления финансовой отчетности, утв. постановлением КМУ от 28.02.2000 г. № 419 квартальная финотчетность подается в органы статистики не позднее 25 числа, следующего за отчетным кварталом (т.е., за 1 кв. 2019 г - 25.04.2019 )

* -   подают физлица в случае выплаты доходов с источником происхождения из Украины в пользу юрлиц-нерезидентов.

** - напоминаем, что согласно распоряжению КМУ от 10.01.19 г. № 7-р «О переносе рабочих дней в 2019 году» не рекомендовано переносить 10 мая на другой день. Согласно рекомендациям, переносится 30.04.2019 (вторник) на субботу 11.05.2019г, т.е., в случае переноса 28, 29, 30 апреля и 1 мая будут выходными. Стоит отметить что НБУ, решением от 01.04.2019г также порекомендовал банкам перенести 30.04.019 на 11.05.2019

ОСОБЕННОСТИ ДЕКЛАРИРОВАНИЯ

1. «Квартальную» декларацию по налогу на прибыль подают:

плательщики

с бух. доходом за прошлый 2018 год свыше

20 млн грн

(«в» п. 137.5 НКУ)

плательщики, которые перешли со II квартала 2019 года на упрощенную систему налогообложения (3группу) (единый налог – далее ЕН)

(ЗІР подкатегория 102.23.01)

неприбыльные организации, которые нарушили правило использования «неприбыльных» доходов, установленное п.п. 133.4.2 НКУ*.

----------------------------

Переходят на уплату налога на прибыль с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором произошло такое нарушение, и ежеквартально до 31 декабря отчетного года отчитываются по налогу на прибыль(пп. 133.4.3 и 133.4.4 НКУ)

Плательщики, которые осуществили выплату дохода юрлицам - нерезидентам в I квартале 2019 года:

1) плательщики налога на прибыль с бухдоходом свыше 20 млн.грн;

2) плательщики ЕН 3 группы (юрлица и физлица), 4 группы;

3) ФЛП на ЕН (1-2 группа);

4) ФЛП – общая система;(ЗІР 102.18, письмо ГФСУ от 08.11.2018 г. № 4735/Л/99-99-13-01-02-14/ІПК)

5) физлица (ЗІР 102.18 )

-------------------------------------------------

Заполняют декларацию в части «нерезидентских» выплат (стр. 23 25 Декларации и приложение ПН) (ЗІР категория 108.05)

предприятия, которые ликвидировались в

в I квартале 2019 года

(п. 137.4.3 НКУ)

субъекты, осуществляющие выпуск и проведение лотерей

(п. 137.8 НКУ);

Не подают поквартально

плательщики с бух

.доходом за прошлый 2018 год до 20 млн грн.

(п.п. «в» п. 137.5 НКУ)

плательщики, у которых бух.доход за 2018 год не превысил 20 млн грн, а за

I квартал 2019г бухдоход превысил

20 млн грн.

(п.п. «в» п. 137.5 НКУ)

-----------------------

подают декларацию по налогу на прибыль за отчетный период – год, и в обязательном порядке за такой отчетный период должны применять «корректирующие разницы».

плательщики, вновь зарегистрированные в 2019 году.

Впервые отчитываются и оплачивают налог по результатам 2019 года (п.п. «а» п. 137.5 НКУ)

плательщики, вновь созданные (зарегистрированные) в

I квартале 2019г и избравшие ЕН с 01.04.2019г

-------------------------------

Например, предприятие зарегистрировано 04.03.2019 г и подало заявление об избрании ЕН 15.03.2019г. В этой ситуации такое предприятие становится плательщиком ЕН с 01.04.2019г. За период с 04.03.2019 по 31.03.2019г – оно находилось на общей системе налогообложения.

Напоминаем, вновьсозданные предприятия могут быть плательщиками ЕН со дня гос.регистрации при условии   подачи заявления об избрании ЕН в течение 10 дней со дня их гос. регистрации (пп. 298.1.2 НКУ).

плательщики ЕН, которые перешли с 01.01.2019г или позднее на общую систему налогообложения (на уплату налога на прибыль)

(ЗІР подкатегория 102.12 БЗ).

Отчитываться и уплачивать налог на прибыль такие плательщики будут по итогам 2019 года на основании годовой декларации за период деятельности в отчетном году

(п. 137.5 НКУ)

(письмо ГФСУ от 31.08.2016 г.

№ 18892/6/99-99-15-02-02-15, письмо ГФСУ от 15.06.2017г № 669/6/99-99-12-02-03-15/ІПК)

----------------------------------------------------------

Налоговый (отчетный) год для таких плательщиков начинается с даты перехода на общую систему налогообложения и заканчивается 31 декабря такого года (ЗІР подкатегория 102.23.02)

Такой налогоплательщик вместе с Декларацией должен подать финансовую отчетность за период пребывания на упрощенной системе налогообложения и за отчетный год (с 01 января по 31 декабря такого года).

Если за период пребывания на общей системе в 2019 году бух.доход превысит 20 млн.грн, в обязательном порядке за такой отчетный период должны применять «корректирующие разницы

-----------------------------------

* - при этом, Отчет об использовании доходов (прибыли) неприбыльной организацией (J0101911) подается в течение 20 календарных дней, следующих за месяцем нарушения (п.п. 49.18.2 НКУ). В Отчете отражаются данные за период с начала года по месяц нарушения (вкл.). Налог на прибыль рассчитывается только с «нецелевых использований» активов (средств/имущества).

2. Определяем отчетный период:

Пп.. в) п. 137.5 ст. 137 НКУ Річний податковий (звітний) період встановлюється для :

платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), за попередній річний звітний (податковий) період, не перевищує 20 мільйонів гривень. При цьому до річного доходу від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначеного за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи.

  • Предприятие весь 2018 год было плательщиком налога на прибыль

  • Вновь созданное предприятие (плательщик налога на прибыль) в 2018 году

ОРИЕНТИР: показатель строки 01 (доход )декларации по налогу на прибыль за 2018 год:

≤ 20 млн грн.

> 20 млн грн.

Базовый отчетный период в 2019 году - ГОД (п.п. «в» п. 137.5 НКУ)

Базовый отчетный период в 2019 году - КВАРТАЛ (п. 137.4 НКУ)

  • Предприятие весь 2018 год было плательщиком ЕН, а с 01.01.2019 года перешло на уплату налога на прибыль

  • Предприятие в середине 2018 года перешло с ЕН на «общую» (и продолжает быть плательщиком налога на прибыль в 2019 году):

Позиция 1 (сомнительная): доход от любой деятельности, определенный по показателям финансовой отчетности за 2018 год (п.п. «в» п. 137.5 НКУ).

Т.е., формально, ориентироваться на доход из годовой финотчетности ( в том числе полученный на ЕН)

(по устным консультациям представителей ГФСУ)

Позиция 2: показатель строки 01 (доход )декларации по налогу на прибыль за период с начиная с даты перехода на общую систему налогообложения и заканчивая 31.12.2018 г. (не учитывая период работы на ЕН).

Т.е., в данном случае, годовой налоговый (отчетный) период (с целью сравнения дохода с 20 млн.грн) начинается с даты перехода на «общую» систему

(Письмо ГУ ФСУ в г. Киеве №482/ІПК/26-15-12-03-11 от 11.02.2019г, ЗІР категория 102.23.02)

≤ 20 млн грн.

> 20 млн грн.

≤ 20 млн грн.

> 20 млн грн.

Базовый отчетный период в 2019 году - ГОД (п.п. «в» п. 137.5 НКУ)

Базовый отчетный период в 2019 году - КВАРТАЛ (п. 137.4 НКУ)

Базовый отчетный период в 2019 году - ГОД (п.п. «в» п. 137.5 НКУ)

Базовый отчетный период в 2019 году - КВАРТАЛ (п. 137.4 НКУ)

РЕКОМЕНДАЦИЯ: в связи с неоднозначной позицией, заручитесь   индивидуальной консультацией в свой адрес.

3. Способы подачи декларации за I квартал 2019 года

лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом *

по почте с уведомлением о вручении и описью вложения не позднее, чем за 5 дней до окончания предельного срока предоставления налоговой декларации (п. 49.5 НКУ)*

средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия о регистрации электронной подписи в порядке, определенном законодательством

* - данные способы подачи не распространяются на налогоплательщиков, которые относятся к крупным и средним предприятиям, такие лица подают налоговые декларации в электронной форме с соблюдением требований законов относительно электронного документооборота и электронной цифровой подписи

4. Акценты при заполнении «титульного листа» декларации

4.1. при заполнении поля 2. Необходимо правильно !определить базовый отчетный период! – КВАРТАЛ (в поле «Базовий звітний період квартал» в декларации за 1 квартал 2019 года должна стоять соответствующая отметка)

797-1

4.2. При заполнении поля 4 «Платник». Указываем полное наименование налогоплательщика согласно регистрационным документам. Важно! Сокращения типа «ТОВ», «ПП» и т. п. не допускаются!!!

4.3. При заполнении поля 5 «Податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта1». Здесь указывают:

- юрлица - код ЕГРПОУ (пп. 1 п. 2.2 Порядка № 1588). Юрлица, не имеющие кода ЕГРПОУ, указывают регистрационный (учетный) номер налогоплательщика, который присваивается контролирующим органом;

-физлица - регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (ИНН) или паспортные данные, если у физлица нет кода по религиознымубеждениям (пп. 2 п. 2.2 Порядка № 1588).

4.4. При заполнении поля 9 « Особливі відмітки». Будьте внимательны: это поле заполняется лишь «специальными» налогоплательщиками, указанными в перечне. Т.е,, если предприятие обычный плательщик налога на прибыль (не отнесенный к категории из перечня) – то это поле не заполняется!!! В случае ошибочного проставления обычным плательщиком налога на прибыль – декларация будет считаться не поданной.

9

  Особливі відмітки
Податкова декларація платника податку на прибуток підприємств:

!!!виробника сільськогосподарської продукції

(Пояснение:утратила свою актуальность, т.к. с 01.01.17сельхозпредприятия подчиняются общим правилам: если объем их годового дохода превышает 20 млн грн., они должны отчитываться по налогу на прибыль ежеквартально. (Письмо ГФСУ от 11.01.18 г. № 106/6/99-99-15-02-02-15/ІПК; ЗІР категория 102.23.01)

платника податку, що подає декларацію за останній податковий (звітний) рік у періоді, на який припадає дата його ліквідації

!!! платника єдиного податку

(Пояснение. Отмечают только в случае, если плательщик ЕН осуществлял в отчетном периоде в   пользу нерезидента - юрлица или уполномоченного им лица любые выплаты с доходов с источником их происхождения из Украины (налог на репатриацию))

5. Сопоставимость при заполнении декларации по налогу на прибыль:

При заполнении строк 01 и 02 декларации, используем следующую сопоставимость:

Доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета

(код строки 01 декларации)

=

Σ

Доход, учитываемый при определении объекта налогообложения

БУ

(обороты )

Код стр.

Ф 2

Код стр. Ф 2-м

Код стр. Ф 2-мс

Чистый доход

по Дт 701, 702, 703 с Кт 791

минус оборот

по Дт 791 с Кт 704

2000

2000

2000

Прочий операционный доход

по Дт 71 с Кт 791

2120

2120

2160

Доход от участия в капитале

по Дт 72 с Кт 791

2200

2240

Прочий финансовый доход

по Дт 73 с Кт 791

2220

Прочие доходы

по Дт 74 с Кт 791

2240

дополнительные строки (ф. 1)

Доход от изменения стоимости активов, которые оцениваются по справедливой стоимости

Обороти Дт 35, 100,161, 163, 165, 211, 212 - Кт 710

стр.2121

2120

2160

Доход от благотворительной помощи

Обороти Дт 424, 69, 483 –

Кт 745

стр. 2241

2240

 

Финансовый результат до налогообложения (прибыль или убыток), определенный в финансовой отчетности согласно национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности (+, -)*

(код строки. 02 декларации)

=

форма № 2:

или

стр.2290

«Фінансовий результат до оподаткування:

   прибуток»

(убыток)

стр. 2295

«Фінансовий результат до оподаткування:

   збиток»

форма № 2-м, №2-мс:

2290

«Фінансовий результат до оподаткування»

6. Право корректировки финансового результата

сумма доходов меньше или равна 20 млн. грн

«малодоходники»

сумма доходов больше 20 млн. грн

«высокодоходники»

налогоплательщик имеет право выбора* относительно применения налоговых разниц, предусмотренных разделом ІІІ НКУ

налогоплательщик обязан рассчитывать и использовать налоговые разницы для определения объекта налогообложения налогом на прибыль в текущей декларации

* - принять решение о неприменении разниц можно только один раз в течение непрерывной совокупности лет. О принятом решении указываем в декларации в специальном поле «Наявність рішення15» за первый год непрерывной совокупности лет - проставляем отметку «+», а в поле «Прийнято рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці» указать номер и дату распорядительного документа предприятия, на основании которого принято решение (ЗІР подкатегория 102.23). Напоминаем, для плательщиков, которые зарегистрированы до 01.01.2015 года первым годом такой непрерывной совокупности лет был 2015 год.

Если предприятие не воспользовалось своим правом – оно применяет налоговые разницы

Ситуация 1. Бухдоход предприятия как за предыдущие годы, так и за 2018 год не превысил 20 млн.грн. и такое предприятие в первый год непрерывной совокупности лет сделал соответствующую отметку, о неприменении разниц, в декларации

Разницы, предусмотренные разделом ІІІ НКУ не применяются.

Причем, такие малодоходники не могут по своему желанию начать корректировать свой финрезультат. Считать разницы сможет только в том периоде, когда у него доход превысит 20 млн.грн. (ЗІР категория 102.13).

Стоит отметить, что в случае, если в следующих отчетных (налоговых) периодах такой плательщик продолжает пользоваться своим правом на неприменение корректировок финансового результата до налогообложения, то в следующих декларациях он проставляет соответствующую отметку и повторяет информацию о номере и дате распорядительного документа предприятия, на основании которого принято такое решение в первый год непрерывной совокупности лет (ЗІР категория 102.23.02 )

------------------------

СОВЕТ: плательщики, которые впервые подают декларацию по налогу на прибыль, и у которых бухдоход не превысил 20 млн.грн могут принять решение не считать налоговые разницы предусмотренные разделом III НКУ. Соответственно, не забыть об этом указать в специальном поле декларации по прибыли

Ситуация 2. Бухдоход предприятия за предыдущие года не превышал   20 млн.грн. (предприятием была сделана соответствующая отметка в декларации в первый год непрерывной совокупности лет), а за 2018 год - превысил

Разницы, предусмотренные разделом ІІІ НКУ применяются как в 2018 году, так и в последующих налоговых (отчетных) периодах (кварталах).

Даже, если в последующих налоговых периодах бухдоход окажется меньше 20 млн.грн, разницы все-равно применяются

Ситуация 3. Бухдоход предприятия за предыдущие года превышал 20 млн.грн, а по результатам 2018 года доход не превысил 20 млн.грн

Имел право задекларировать в годовой декларации (за 2018 год) решение о неприменении разниц, предусмотренных разделом III НКУ. (ЗІР категория 102.13).

Уточняющие декларации при этом за 1 квартал 2018 года, полугодие 2018 года и три квартала 2018 года подавать не нужно.

Если налогоплательщик забыл указать в декларации свое право по неприменению налоговых разниц, предусмотренных разделом III НКУ- он может подать уточняющий расчет и отразить свое право в специальном поле.

7. Приложения к декларации по прибыли:

Приложение к декларации

Рядок декларации

Кто подает

Пояснения

АВ Розрахунок авансового внеску з податку на прибуток підприємств на суму виплачених дивідендів (прирівняних до них платежів)

20АВ

плательщики, которые ВЫПЛАЧИВАЛИ дивиденды (в т. ч. госдивиденды) в I квартале 2019года.

Если дивиденды были только начислены, но не выплачены, заполнять приложение АВ не нужно.

Данное приложение заполняется независимо корректирует ли предприятие финрезультат на разницы из разд. III НКУ или нет, а также от того, уплачиваются ли при выплате дивидендов (приравненных к ним платежей) авансовые взносы по налогу на прибыль или нет.

Напоминаем, что не уплачивается авансовый взнос при выплате дивидендов:

1) физлицам, в том числе и нерезидентам (пп. 57.11.3 НКУ);

2) институтом совместного инвестирования (пп. 57.11.6 НКУ);

3) плательщиком, прибыль которого освобождена от налогообложения, в размере освобожденной от налогообложения прибыли (пп. 57.11.3 НКУ);

4) материнской компанией – собственникам корпоративных прав, если дивиденды выплачиваются в пределах сумм дивидендов, полученных компанией от других лиц.

Такие выплаты отражаются в соответствующих строках (1.1 – 1.5 приложения АВ СПРАВОЧНО).

Также, с 01.01.2018г авансовый взнос не уплачивается при выплате дивидендов (в т.ч., по дивидендам выплачиваемым по результатам деятельности за периоды до 01.01.2018 г.) юрлицами – единщиками. В данном случае декларация с приложением АВ не подается (письмо ГФСУ от 26.03.2018 г. № 8773/7/99-99-15-02-02-17)

ЗПменьшение начисленной суммы налога)

16 ЗП

плательщики, которые в I квартале 2019года ОСУЩЕСТВИЛИ хотя бы один из указанных ниже платежей:

- налог на прибыль, полученную из иностранных источников (уплачивался за рубежом);

- акцизный налог по зарегистрированным акцизным накладным на тяжелые дистилляты (газойль) для дизельных локомотив и самосвалов грузоподъемностью более 75 т;

- авансовые взносы при выплате дивидендов.

Данное приложение заполняется «определенными» (указаны слева в таблице) плательщиками налога на прибыль, которые имеют право уменьшить на суммы осуществленных платежей налог на прибыль за отчетный период.

Кроме того, в этом приложении плательщики отражают «дивидендные» авансовые взносы, уплаченные в прошлых отчетных периодах, суммы которых не смогли «перекрыть» налог на прибыль в таких периодах. Эти суммы взносов тоже могут уменьшить налог на прибыль за текущий отчетный период.

ПН (расчет (отчет) налоговых обязательств нерезидентов, которые получили доходы с источником их происхождения из Украины (таблица 1))

23ПН

плательщики, которые ВЫПЛАТИЛИ доход нерезиденту-юрлицу в I квартале 2019года

Приложение заполняется на каждого нерезидента отдельно.

Кто обязан выплачивать налог на доходы нерезидента (иначе - налог на репатриацию) и подавать приложение ПН

Отчетный период для подачи декларации

Уплата налога

Юрлица - плательщики налога на прибыль

«квартальные» - квартал, полугодие, три квартала и год, в которых были выплаты налогооблагаемого дохода нерезидентам;

при ВЫПЛАТЕ (в день выплаты дохода нерезиденту) нерезиденту дохода

«годовые» - год

Неприбыльные организации

год.

Декларация по прибыли и приложение ПН подаются вместе с Отчетом неприбыльной организации

Юрлица - плательщики ЕН 4 группы

год

Юрлица - плательщики ЕН 3 группы

квартал полугодие, три квартала и год, в которых были выплаты налогооблагаемого дохода нерезидентам

ФЛП на ЕН (1- 3 группа)

ФЛП – общая система

Физлица, в т.ч. осуществляемые профдеятельность

Правила исчисления и уплаты налога на доходы нерезидента изложены в п. 141.4 НКУ

-----------------------

Для справки: если международным договором (конвенцией), подписанным между Украиной и другим государством, предусматрены иные правила налогообложения, нежели предусмотренные в НКУ, то применяются нормы международного договора (п. 3.2, 103.2, пп. 141.4.2 НКУ)

Воспользоваться международным договором можно при одновременном соблюдении двух условий:

1) если нерезидент является бенефициарным (фактическим) получателем дохода (п. 103.3 НКУ);

2) если нерезидент представил резиденту справку (либо ее нотариально удостоверенную копию), подтверждающую, что он является резидентом страны, с которой заключен международный договор, а также другие документы (если это предусмотрено международным договором) (п. 103.4 НКУ). При чем, справка должна быть надлежащим образом легализована и переведена на украинский язык.

ВАЖНО!!! В случаях, если нормы международного договора освобождают от налогообложения определенный вид дохода, плательщик обязан заполнить и предоставить приложение ПН на такого нерезидента с «освобожденным» доходом (ЗІР категория 102.23.02; письмо ГФСУ от 17.06.2016 г. № 13557/6/99-99-15-02-01-16). При этом в гр. 5 таблицы 1 приложения ПН следует указать - «0».

Стоит отметить, перечень международных договоров, вступивших в силу по состоянию на 01.01.18 г., приведен в письме ГФСУ от 02.01.18 г. № 78/7/99-99-01-02-02-17

Ситуация

Ответственность

При выплате дохода налог на репатриацию     не оплачен

1) неуплата выявлена налоговым органом – штраф по ст. 127 НКУ (25%, 50%, 75% от суммы не начисленного налога на доходы нерезидента) и начисляется пеня в соотв. со ст. 129 + Админштраф по ст. 1631 КУоАП от 5 до 10 ННМДГ (85 — 170 грн.).

2) неуплата выявлена налогоплательщиком (просрочка уплаты налога) -     штраф по ст. 127 НКУ (25%, 50%, 75% от суммы не начисленного налога на доходы нерезидента) и начисляется пеня в соотв. со ст. 129 + Админштраф по ст. 1631 КУоАП     от 5 до 10 ННМДГ (85 — 170 грн.).

При выплате дохода налог оплачен, но не подано приложение ПН

Если налогоплательщик до проверки выявит ошибку и подаст уточненку – «самоштраф» (3% (уточняем отдельным документом или 5 %(уточняем в составе декларации)). Также можно подать «звітну» декларацию. (ЗІР категория 102.25) , иначе

штраф     по ст. 127 НКУ (25%, 50%, 75% от суммы не начисленного налога на доходы нерезидента) и начисляется пеня в соотв. со ст. 129 + Админштраф по ст. 1631 КУоАП от 5 до 10 ННМДГ (85 — 170 грн.).

Ошибочно подано приложение ПН – выплаты дохода нерезиденту в отчетном периоде не было

Если налогоплательщик до проверки выявит излишне начисленный налог и подаст уточненку – «самоштраф» (3% или 5%) не применяются.

Если излишнее начисление налога выявит контролирующий орган –НКУ ответственность не предусмотрена. (ЗІР категория 102.25)

 

ТЦ Самостоятельная корректировка цены контролируемой операции и сумм налоговых обязательств налогоплательщика

03 РІ

плательщики, которые применяют КОРРЕКТИРОВКИ на разницы, предусмотренные разд. III НК и провели самостоятельные корректировки налоговых обязательств согласно ст. 39 НК

Разницы для заполнения приложения ТЦ определяются только при подаче декларации за год (пп. 140.5.1, 140.5.2 НКУ)

ВП Расчет налоговых обязательств за период, в котором обнаружена ошибка(и)

26-29, 31-33

плательщики, которые ИСПРАВЛЯЮТ ошибки прошлых периодов в составе текущей декларации

Если исправляется ошибка, которая   привела к недоплате налога в прошлых периодах – начисляется и уплачивается штраф (5 % от суммы недоплаты) и пеня.

РІ

03 Р

- плательщики с годовым доходом более 20 млн.грн (обязательно);

- плательщики с доходом менее 20 млн. грн (обязательно - в случаях предусмотренных подразд. 4 разд. ХХ и разницы по долгосрочным договорам страхования, разницы от переходящих операций, начатых до 1 января 2015 года;

имеют право – на сумму налоговых убытков прошлых лет (пп. 134.1.1 НКУ))

По общему правилу - на сумму разниц увеличивается или уменьшается финезультат до налогообложения (пп. 134.1.1 НКУ)

Особое внимание на приобретения у «особых» нерезидентов в неконтролируемых операциях:

1) применяются «высокодоходниками» (боле 20 млн.грн) и «малодоходниками», которые не отказались от разниц;

2) распространяются на приобретения товаров (услуг) у «особых» нерезидентов, включенных в Перечни КМУ № 1045 от 27.12.2017ги № 480 от 04.07.2017г

3) разницы определяются по результатам года (ОНК утв. Приказом Минфина от 14.11.2018г. №887)

4) в течении 2019 года мониторить «особых» нерезидентов. Для операций с нерезидентами, попавшими в Перечень №480 позаботиться о справке из компетентного органа о налоговом статусе и об уплате налога на прибыть (корпоративного налога), для избежания корректировок.

Подробная информация изложена в материале к семинару № 785 от 11.01.2019 г   «СДЕЛКИ С НЕРЕЗИДЕНТАМИ И КОРРЕКТИРОВКИ ФИНРЕЗУЛЬТАТА»

ПЗ Расчет прибыли, которая освобождается от налогообложения

05ПЗ

плательщики, которые пользовались ЛЬГОТАМИ по налогу на прибыль, предусмотренными нормами НКУ

Предприятия, имеющие льготы, обязаны определять сумму «освобожденной» прибыли (убытка) в приложении ПЗ. Этот показатель уменьшает общий показатель прибыли (убытка), он нужен для расчета обязательств по налогу на прибыль за отчетный период.

АМ1.2.1 прил.РІ

Информация о начисленной амортизации

03РІ

плательщики, которые ведут НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ необоротных активов

Приложение заполняется только плательщиками с годовым доходом более 20 млн.грн и плательщиками с доходом менее 20 млн. грн. («добровольно» избравшие разницы)

Если налоговый учет НА = бухгалтерскому учету– приложение заполняется в любом случае

ЦП

4.1.3ЦП

4.1.4ЦП дод. РІ

плательщики, применяющие корректировки финрезультата на разницы, и у которых по операциям с ЦБ образовались убытки за прошлые года

ФЗ

подают вместе с декларацией в составе баланса и отчета о финрезультатах. Данное приложение – неотъемлемая часть декларации по налогу на прибыль.

Даже если, у предприятия не было хозопераций в I квартале 2019 года (доходов, расходов, «оборотов», остатков)   финотчетность необходимо подать (т.к. данные о зарегистрированном уставном капитале должны отражаться на протяжении всей «жизни» юр.лица)

 

Состав фин.отчетности

Крупные, которые не соответствуют критериям средних

Средние, которые не соответствуют критериям малых

Малые, которые не соответствуют критериям микро-

Микро-

Баланс (Отчет о финансовом состоянии, ф. № 1);

Отчет о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе, ф. № 2)

Баланс, ф. № 1-м

Отчет о финансовых результатах,

ф. № 2-м

Баланс, ф. № 1-мс

Отчет о финансовых результатах, ф. № 2-мс

Плательщики, которые составляют отчетность по международным стандартам -подают комплект сжатой фин.отчетности:

- отчет о финансовом состоянии,

-отчеты о прибыли/убытке и прочем совокупном доходе,

- отчет об изменениях в собственном капитале,

- отчет о движении денежных средств,

- примечания к данной отчетности.

Не забудьте в поле «Додатки на __ арк.» указать общее количество листов ваших приложений. Причем в общем количестве листов учитывается, в частности, количество листов по формам финансовой отчетности (ЗІР категория 102.23.)

В конце декларации в поле «Дата подання» указываем дату подачи, а не дату составления декларации (например, составляли 11.04.2019 года, а подаем 12.04.2019 года, тогда «Дата подання» - 12.04.2019г)

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕПОДАЧУ (НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ ПОДАЧУ)

Финансовая санкция

Административная санкция

170 грн - за каждое непредоставление или несвоевременное предоставление; за то же самое нарушение, осуществленное налогоплательщиком на протяжении года – 1020 грн (ст. 120.1 НКУ)

от 85 грн до 170 грн, а в случае повторного нарушения – от 170 грн до 255 грн (1631 КУоАП)

Админответственность установлена одновременно в отношении двух лиц: руководителя и главного бухгалтера

+

судебный сбор в размере 0,2 ПМТЛ на 01 января год, в котором выносится постановление по делу (в 2019 году – 384,20 грн (1921 грн. х 0,2)

Основание для внеплановой документальной проверки   (п.п. 78.1.2 НКУ).

НДС

№ п/п

Плательщик

Вид декларации / отчета

Отчетный период

Форма

Код

(эл.

документа)

Срок подачи

Срок уплаты

1

Плательщик НДС с квартальным отчетным периодом

Налоговая декларация по НДС

I квартал 2019 года

Приказ Минифина от 28.01.2016г №21

(с учетом изменений, внесенных Приказом Минфина № 276 от 23.02.2017 и Приказом Минфина № 381 от 03.03.2018г)

J0200120

(F0200120)

не позднее

10.05.2019г

(пятница)

не позднее 20.05.2019г

(понедельник)

ОРИЕНТИР при заполнении декларации по НДС:

Вариант 1. С помощью автоматического заполнения декларации в электронном кабинете

1) В Электронном кабинете (в приватной части) реализована возможность автозаполнения строк:

- основной части декларации по НДС;

- приложений Д1, Д5, и Д6

на основании данных ЕРНН.

Для этого, необходимо в приватной части Электронного кабинета зайти в раздел «ВВЕДЕННЯ ЗВІТНОСТІ». В этом разделе СОЗДАТЬ Декларацию по НДС с необходимыми приложениями. При создании   поставить галочку в поле «Заповнити на основі даних ДФС».

Недостатки:

- в приложениях Д1 и Д5 не формируются данные в таблице 1.1 (НН/РК, которые на дату подачи декларации не попали в ЕРНН);

- в   приложении Д5 в таблицу 2 (расшифровка НК) попадают все НН, составленные в отчетном периоде и зарегистрированные в ЕРНН. Т.е., если какую-либо НН захотите перенести на другой период (в пределах 1095 дней) сделать это нужно будет вручную;

- в приложении Д6 выгружаются данные о:

- товарных позициях из каждой льготной НН (построчно) и соответствующие объемы поставки;

-ссылки на «льготные» нормы с детализацией нормативно-правовых актов.

797-2

Вариант 2. С помощью подраздела «Іноформація про суму перевищення» раздела «СЕА ПДВ» электронного кабинета.

В в этом разделе приводится информация о:

- сумме превышения;

- расчете суммы превышения;

- данные декларации;

- данные ЕРНН;

- результат сверки данных налоговой отчетности по НДС и ЕРНН (для получения результата сравнения нужно его активизировать:

797-4

ВНИМАНИЕ: в этом разделе приводятся данные в части НО по НДС, которые прошли регистрацию в ЕРНН

797-3

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕПОДАЧУ (НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ ПОДАЧУ)

Финансовая санкция

Административная санкция

170 грн - за каждое непредоставление или несвоевременное предоставление; за то же самое нарушение, осуществленное налогоплательщиком на протяжении года – 1020 грн (ст. 120.1 НКУ)

от 85 грн до 170 грн, а в случае повторного нарушения – от 170 грн до 255 грн (1631 КУоАП)

Админответственность установлена одновременно в отношении двух лиц: руководителя и главного бухгалтера

К ФЛП админштраф не применяется

+

судебный сбор в размере 0,2 ПМТЛ на 01 января год, в котором выносится постановление по делу (в 2019 году – 384,20 грн (1921 грн. х 0,2)

Основание для внеплановой документальной проверки   (п.п. 78.1.2 НКУ).

ЕДИНЫЙ НАЛОГ (наростающим итогом)

№ п/п

Плательщик

Вид декларации / отчета

Отчетный период

Форма

Код

(эл.

документа)

Срок

подачи

Сроки

уплаты

1

Юридическое лицо – 3 группа

Налоговая декларация плательщика единого налога третьей группы (юр.лица)

I квартал 2019 год

Приказ Минфина №578 от 19.06.2015г (в редакции Приказа Минфина от 17.03.2017г №369)

J0103507

не позднее

10.05.2019г

(пятница)

не позднее 20.05.2019г

(понедельник)

2

ФЛП

3 группа

Налоговая декларация плательщика единого налога – физического лица - предпринимателя

F0103306

3

ФЛП 1-2 групп, которые добровольно со II квартала 2019 года поменяли группу ЕН* или со

II квартала 2019 года перешли добровольно на общую систему налогообложения*

-

4

ФЛП 1-2 групп, которые со II квартала 2019 года перешли на общую систему налогообложения в случае превышения объема дохода**

не позднее 20.05.2019г

(понедельник) (оплачивается ЕН начисленный на сумму превышения объема дохода по ставке 15%)

------------------------------

* - напоминаем, что в этой ситуации заявление по форме, утвержденной приказом Минфина от 20.12.11 г. № 1675 подается не позднее чем за 15 кал.дней до начала следующего квартала (пп. 298.1.5 НКУ);

** -в случае превышения допустимого граничного дохода - заявление по форме, утвержденной приказом Минфина от 20.12.11 г. № 1675, не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором был превышен допустимый объем дохода (пп. 1, 2 п. 293.8 НКУ)

Если нарушили ЕН-требования

Вид нарушения

Последствия

ФЛП I группа*

ФЛП II группа*

ФЛП III группа*

Юрлицо III группа*

1

2

3

4

5

Превышение объема дохода

1) со следующего квартала должны перейти на вторую/третью группу ЕН или на общую систему; (пп.1,2, п. 293.8 , п. 298.2.3 НКУ)

2) подать заявление о переходе в «старшую» группу/общую систему не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором произошло нарушение (если выпадает на выходной / праздничный день – переносится); (п.п. 3 п. 293.8 НКУ);

3) сумму превышения обложить ЕН по ставке 15%;(п. 293.4НКУ)

4) подать квартальную декларацию (п. 296.5.1 НКУ)

5) в случае перехода на общую систему и превысив предел 1 млн.грн – регистрация плательщиком НДС (п. 181.1 НКУ)

1) со следующего квартала должны перейти на общую систему; (пп.3, п. 293.8 , п. 298.2.3 НКУ)

2) подать   заявление о переходе на общую систему не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором произошло нарушение (если выпадает на выходной / праздничный день – переносится); (п.п. 3 п. 293.8 НКУ)

3) сумму превышения обложить ЕН по ставке 15%;(п. 293.4НКУ)

4) подать квартальную декларацию (п. 296.5.1 НКУ)

5) для неплательщиков НДС – при превышении предела 1 млн грн - регистрация плательщиком НДС (п. 181.1 НКУ)

1) со следующего квартала должны перейти на общую систему; (пп.3, п. 293.8 , п. 298.2.3 НКУ)

2) подать   заявление о переходе на общую систему не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором произошло нарушение (если выпадает на выходной / праздничный день – переносится); (п.п. 3 п. 293.8 НКУ)

3) сумму превышения обложить ЕН по ставке 6% (10%); (п.293.5НКУ)

4) подать квартальную декларацию (п. 296.5.1 НКУ)

5) для неплательщиков НДС – при превышении предела 1 млн грн - регистрация плательщиком НДС (п. 181.1 НКУ)

Группа ЕН

Граничный доход в год (ст. 292 НКУ)

ФЛП 1 группы ЕН

300 000. грн

ФЛП 2 группы ЕН

1 500 000     грн

ФЛП, Юр.лица 3 группы ЕН

5 000 000 грн

ДЛЯ СПРАВКИ: при расчетах за товары/услуги через платежные терминалы в доход ФЛП -   плательщика ЕН попадает вся сумма, поступившая ему на счет. Если при проведении таких расчетов банк удерживает комиссию, то доходом ФЛП будет полная сумма выручки (с учетом комиссии, удержанной банком). (Письмо ГФСУ от 16.10.2018 г. № 4435/Д/99-99-13-01-02-14/ІПК). Мы склоняемся к такому выводу.

Стоит отметить, что на сегодня существует и второе мнение - включать сумму, поступившую на текущий счет, уменьшенную на сумму комиссии банка (ЗІР категория 107.04 (для ФЛП на ЕН) и 108.01.02 БЗ (для юрлиц на ЕН), письмо ГФСУ от 12.11.2015 г. № 10524/К/99-99-17-02-02-14).

Напоминаем, единоналожники - плательщики   НДС: уменьшают свой доход на сумму НДС.

Превышение численности работников

1) со следующего налогового периода (СОВЕТ: лучше перейти со следующего квартала**) должны перейти на общую систему; (п.п. 6 п.п. 298.2.3 НКУ)

2) подать   заявление о переходе на общую систему не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года), следующего за тем, в которого произошло нарушение (если выпадает на выходной / праздничный день – переносится); (п.п.298.2.1 НКУ)

3) подать квартальную декларацию (п. 296.5.1 НКУ)

-

-

Группа ЕН

Численность работников (ст. 291.4 НКУ)

ФЛП 1 группы ЕН

0

ФЛП 2 группы ЕН

не более 10 человек

Не е учитывают в общем количестве работников ФЛП:

- работников, находящихся в отпуске в связи с беременностью и родами и в отпуске для ухода за ребенком, а также мобилизованных работников (п.п. 291.4.1 НКУ);

- лиц, привлеченных ФЛП по ГПД.

ФЛП, Юрлица 3 группы ЕН

Не ограничено

 

 

1

2

3

4

5

Запрещенные виды деятельности

1) если осуществили запрещенные виды деятельности для 1 и 2 группы (п.п. 1,2 п. 291.4 НКУ) - со следующего квартала должны перейти на общую систему; (п.п. 9 п.п. 298.2.3 НКУ)

Если осуществили запрещенные общие виды деятельности (п. 291.5 НКУ) - со следующего налогового периода (СОВЕТ: лучше перейти со следующего   квартала**) должны перейти на общую систему; (п.п. 5 п.п. 298.2.3, абзац первый п. 294.1 НКУ)

2) подать   заявление о переходе на общую систему не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года), следующего за тем, в которого произошло нарушение (если выпадает на выходной / праздничный день – переносится); (п.п.298.2.1 НКУ)

3) доход от запрещенных видов деятельности   обложить ЕН по ставке 15%;(п. 293.4НКУ)

4) подать квартальную декларацию (п. 296.5.1 НКУ)

1) со следующего квартала должны перейти на общую систему;( (пп. 5, 9 п.п. 298.2.3 НКУ)

2) подать   заявление о переходе на общую систему не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года), следующего за тем, в которого произошло нарушение (если выпадает на выходной / праздничный день – переносится); (п.п.298.2.1 НКУ)

3) доход от запрещенных видов деятельности   обложить ЕН по ставке 15%, 6%, 10%;(п. 293.4, п. 293.5 НКУ)

4) подать квартальную декларацию (п. 296.5.1 НКУ)

Напоминаем, что нормами НКУ установлены как общие запреты (распространяются на все три группы) – п. 291.5 НКУ, так и отдельно для первой и второй группы ЕН - п. 291.4 НКУ.

Организационно-правовая форма

-

1) со следующего квартала должны перейти на общую систему (п.п. 7 п.п.298.2.3 НКУ).

2) подать   заявление о переходе на общую систему не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года), следующего за тем, в которого произошло нарушение (если выпадает на выходной / праздничный день – переносится); (п.п.298.2.1 НКУ)

3) подать квартальную декларацию (п. 296.5.1 НКУ)

Случаи:

- страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг (п.п. 291.5.4 НКУ);

- несоответствие доли в уставном капитале (более 25 % принадлежит юрлицам, не плательщикам ЕН) (п.п. 291.5.5 НКУ);

- представительства, филиалы или прочие обособленные подразделения юрлица, которое не является плательщиком ЕН (п.п. 291.5.6 НКУ);

- юрлица, - нерезиденты (п.п. 291.5.7 НКУ).

Деятельность, не указанная в реестре плательщиков ЕН

1) ФЛП 1 и 2 группа со следующего налогового периода (СОВЕТ: лучше перейти со следующего   квартала**) должны перейти на общую систему; (п.п. 7 п. 298.2.3 НКУ);

     ФЛП 3 группа - со следующего квартала должны перейти на общую систему; (п.п. 7 п. 298.2.3 НКУ)

2) подать   заявление о переходе на общую систему не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года), следующего за тем, в которого произошло нарушение (если выпадает на выходной / праздничный день – переносится); (п.п.298.2.1 НКУ)

3) доход от невнесенных видов деятельности в реестр обложить ЕН по ставке 15%;(п. 293.4НКУ)- правило для

4) подать квартальную декларацию (п. 296.5.1 НКУ)

1) со следующего квартала должны перейти на общую систему (п.п. 7 п.п.298.2.3 НКУ).

2) подать   заявление о переходе на общую систему не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года), следующего за тем, в которого произошло нарушение (если выпадает на выходной / праздничный день – переносится); (п.п.298.2.1 НКУ)

3) подать квартальную декларацию (п. 296.5.1 НКУ)

 

1

2

3

4

5

Чтобы избежать таких последствий, сначала вносим изменения в ЕГР, затем изменения в Реестр ЕН, а уже потом осуществляем деятельность согласно КВЭД и Реестра ЕН.

Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли изменения (п. 298.5 НКУ). При чем, четкий срок подачи заявления указан только для 1 и 2 группы ЕН. Исходя из разъяснений ГФСУ, заявление можно подать вместе с декларацией за налоговый (отчетный) период, в котором произошли такие изменения (ЗІР категория107.12 ).

Стоит отметить, что для ПОКУПАТЕЛЯ также есть риски:

1) недействительность сделки (постановления ВАСУ от 18.05.2017 г. по делу № К/800/13843/16). На сегодня субъект хозяйствования может заниматься практически всеми незапрещенными видами деятельности (ч. 1 ст. 19, ст. 43 и 44 ХКУ и ст. 3 ГКУ), что также подтверждает п. 3.8 постановления пленума ВХСУ от 29.05.2013 г. № 11). Но все это нужно будет доказывать в суде;

2) недействительность сделки влечет за собой не признание расходов и НДС;

3) НДФЛ и ВС удерживаются лишь в том случае, когда ПОКУПАТЕЛЬ НЕ СМОЖЕТ ПОДТВЕРДИТЬ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИЙ СТАТУС ПРОДАВЦА. Подтверждением статуса является извлечение из ЕГР (письмо ГФСУ от 02.03.2018 г. № 845/6/99-99-13-01-01-15/ІПК). Даже, если в извлечении не будет вида деятельности, покупатель освобожден от удержания и уплаты НДФЛ и ВС (ЗІР категория 107.12 )

4) ЕСВ – зависит от того, УКАЗАН ЛИ КОД КВЭД КОНКРЕТНОГО ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, КОТОРЫМ ЗАНИМАЕТСЯ ФЛП, В ИЗВЛЕЧЕНИИ из ЕГР (. п.п. 1 п. 1 разд. ІІ Инструкции № 449). Если НЕ УКАЗАН – начисляем ЕСВ по ставке 22 % (как по ГПД)

Запрещенные способы расчетов

1) ФЛП 1 и 2 группа со следующего налогового периода (СОВЕТ: лучше перейти со следующего   квартала**) должны перейти на общую систему; (п.п. 4 п. 298.2.3 НКУ);

     ФЛП 3 группа - со следующего квартала должны перейти на общую систему; (п.п. 4 п. 298.2.3 НКУ)

2) подать   заявление о переходе на общую систему не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года), следующего за тем, в которого произошло нарушение (если выпадает на выходной / праздничный день – переносится); (п.п.298.2.1 НКУ)

3) доход от запрещенных способов расчетов обложить ЕН по ставке 15%;(п. 293.4НКУ)

4) подать квартальную декларацию (п. 296.5.1 НКУ)

1) со следующего квартала должны перейти на общую систему (п.п. 4 п.п.298.2.3 НКУ).

2) подать   заявление о переходе на общую систему не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года), следующего за тем, в которого произошло нарушение (если выпадает на выходной / праздничный день – переносится); (п.п.298.2.1 НКУ)

4) доход от запрещенных способов расчетов обложить ЕН по ставке 6%, 10%;(п. 293.5НКУ)

3) подать квартальную декларацию (п. 296.5.1 НКУ)

Под запрещенными способами расчетов понимается:

- зачет однородных требований (ЗІР категория 108.01.01).

- бартер (ЗІР категория 108.01.01);

- уступка права требования (письмо ГФСУ от 15.08.2017 г. № 1602/Г/99-99-13-01-02-14/ІПК) - спорная позиция;

- перевод долга (аналогия с уступкой);

- получение векселя для оформления денежного долга (письмо ГФСУ от 04.06.2015 г. № 5267/Д/99-99-17-02-02-14)

- электронные деньги (письмо ГФСУ от 15.08.2014 г. № 1773/6/99-99-17-02-02-14);

- электронные платежные системы LiqPay (письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 20.12.2018 г. № 5313/ІПК/26-15-13-06-09).Однако, существует еще одно мнение ГФСУ (от 24.01.2019 г.№ 255/6/99-99-13-01-02-15/ІПК) в котором контролеры предлагают обратиться в НБУ для подтверждения таких расчетов денежными.

Налоговый долг (кроме ЕСВ)

Налоговый долг на каждое первое число месяца на протяжении двух последовательных кварталов (п.п. 8 п.п. 298.2.3 НКУ).

1) перейти на общую систему в последний день второго из двух последовательных кварталов, в котором допущено нарушение (п.п. 8 п.п. 298.2.3 НКУ).

2) подать заявление о переходе на общую систему не позднее чем за 10 календарных дней до окончания второго из двух кварталов;

3) подать квартальную декларацию (п. 296.5.1 НКУ)

Если этого не сделать, то ГФСУ исключает плательщика ЕН из Реестра ЕН на основании решения (пп. 3 п. 299.10 НКУ). Дата аннулирования - с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором допущено нарушение (п. 299.11 НКУ).

* - в случае, если плательщик самостоятельно не перейдет на общую систему (не сменит группу ЕН), а представители ГФСУ при проверке (нормы НКУ не уточняют, в ходе каких проверок выявляются нарушения) обнаружат допущенное нарушение, они аннулируют регистрацию с месяца, следующего за кварталом, в котором было допущено нарушение (п. 299.11 НКУ)

Опять стать плательщиком ЕН он сможет только после окончания четырех последовательных кварталов с момента принятия решения контролирующим органом.

Это правило касается всех случаев нарушения, предусмотренных в таблице

** - несмотря на то, что для таких плательщиков ЕН отчетным периодом является год, но учитывая положения п.299.11 НКУ, по которому ГФСУ лишает статуса плательщика ЕН с начала квартала, следующего за кварталом, в котором допущено нарушение, лучше ориентироваться на период, равный кварталу.

 

Способы подачи   декларации за I квартал 2019 года

лично налогоплательщиком

или уполномоченным на это лицом *

по почте с уведомлением о вручении и описью вложения не позднее, чем за 5 дней до окончания предельного срока предоставления налоговой декларации (п. 49.5 НКУ)*

средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия о регистрации электронной подписи в порядке, определенном законодательством

* - данные способы подачи не распространяются на налогоплательщиков, которые относятся к крупным и средним предприятиям, такие лица подают налоговые декларации в электронной форме с соблюдением требований законов относительно электронного документооборота и электронной цифровой подписи

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕПОДАЧУ (НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ ПОДАЧУ)

Финансовая санкция

Административная санкция

170 грн- за каждое непредоставление или несвоевременное предоставление; за то же самое нарушение, осуществленное налогоплательщиком на протяжении года – 1020 грн (ст. 120.1 НКУ)

от 85 грн до 170 грн, а в случае повторного нарушения – от 170 грн до 255 грн (1631 КУоАП)

Админответственность установлена одновременно в отношении двух лиц: руководителя и главного бухгалтера

К ФЛП админштраф не применяется

+

судебный сбор в размере 0,2 ПМТЛ на 01 января год, в котором выносится постановление по делу (в 2019 году – 384,20 грн (1921 грн. х 0,2)

Основание для внеплановой документальной проверки   (п.п. 78.1.2 НКУ).

ДЕКЛАРАЦИЯ ОБ ИМУЩЕСТВЕННОМ СОСТОЯНИИ

№ п/п

Плательщик

Вид декларации / отчета

Отчетный период

Форма

Код

(эл.документа)

Срок подачи

Срок уплаты

1

ФЛП – вновь зарегистрированные в первом   квартале 2019г (не избравшие ЕН)*

(п.п. 177.5.2 НКУ)

Налоговая декларация об имущественном состоянии

за I квартал 2019г

Приказ Минфина №859 от 02.10.2015г

(с учетом изменений внесенных Приказом Минфина от 06.06.2017г № 556)

F0100110

(F0111410 – приложение Ф2)

не позднее

10.05.2019г

(пятница)

не позднее 20.05.2019г

(понедельник)

2

ФЛП, которые перешли с 01.01.2019г с упрощенной системы на общую*

(п.п. 177.5.2 НКУ)

3

ФЛП – вновь зарегистрированные в первом   квартале 2019г и избравшие ЕН 1 или 2 группу** (п.п. 177.5.2 НКУ, п.п. 298.1.2 НКУ)

* - ЗІР категория 104.09 «…если в течение отчетного периода ФЛП на общей системе налогообложения деятельность не вело и доход от предпринимательской деятельности не получало, однако получало доходы от осуществления хозяйственной деятельности на упрощенной системе налогообложения в течение отчетного (налогового) года, имеет другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы, то такое лицо представляет налоговую декларацию и приложение Ф2 к ней (в приложении все графы прочеркиваются).

…если в течение отчетного периода ФЛП на общей системе налогообложения деятельность не вело и доход от предпринимательской деятельности не получало и не получало доходы от осуществления хозяйственной деятельности на упрощенной системе налогообложения в течение отчетного (налогового) года, не имеет других доходов из источников их происхождения из Украины и иностранных доходов, то такое лицо не имеет обязанности по представлению налоговой декларации и приложения Ф2 к ней.»

** - в таком случае, заявление об избрании ЕН (1 или 2 группы) должно быть подано до окончания месяца, в котором состоялась их гос.регистрация

Способы подачи годовой декларации

лично или с помощью уполномоченного ФЛП лица

по почте с уведомлением о вручении и описью вложения не позднее, чем за 5 дней до окончания предельного срока предоставления налоговой декларации (п. 49.5 НКУ)

средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия о регистрации электронной подписи в порядке, определенном законодательством

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕПОДАЧУ (НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ ПОДАЧУ)

Финансовая санкция

Административная санкция

170 грн - за каждое непредоставление или несвоевременное предоставление; за то же самое нарушение, осуществленное налогоплательщиком на протяжении года – 1020 грн (ст. 120.1 НКУ)

от 51 грн до 136 грн, а в случае повторного нарушения – от 85 грн до 136 грн (1641 КУоАП)

+

судебный сбор в размере 0,2 ПМТЛ на 01 января год, в котором выносится постановление по делу (в 2019 году – 384,20 грн (1921 грн. х 0,2)

Основание для внеплановой документальной проверки   (п.п. 78.1.2 НКУ).

ОТЧЕТ О СУММАХ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ

Вид декларации /

отчета

Отчетный период

Форма

Код

(эл. документа)

Срок подачи

Отчет о суммах налоговых льгот

за   I квартал

2019 года

(нарастающим итогом)

Постановление КМУ от 27.12.2010 №1233

J0201406

(F0201406)

не позднее

10.05.2019г

(пятница)

Кто подает Отчет о льготах (далее – Отчет)

Субъекты хозяйствования (юр.лица и ФЛП), которые не уплачивают налоги и сборы в связи с получением налоговых льгот (п.2 Порядка учета сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, утв. постановлением КМУ от 27.12.2010 г. № 1233 (далее – Порядок № 1233)

налоговая льгота - это предусмотренное законодательством освобождение плательщика налога от обязанности по начислению и уплате налогов/сборов или уплата налогов/сборов в меньшем размере, в том числе по меньшей ставке ( п.п. «в» п. 30.9 НКУ).

Если льготами не пользуетесь - Отчет не подается (п.3 Порядка №1233)

ВАЖНО: сориентироваться в том, нужно ли подавать Отчет поможет Справочник налоговых льгот: если льготы в справочнике нет, то и отчитываться не нужно. (ЗІР категория 102.22)

Примерный перечень операций, при которых нужно подавать Отчет

Вид льготной операции

Налог/сбор, по которому рассчитывается льгота

международные перевозки (0%)

НДС

экспорт (0%);

сдача металлолома, макулатуры

поставка путевок на санаторно-курортное лечение, оздоровление и отдых на территории Украины физических лиц в возрасте до 18 лет, лиц с инвалидностью, детей с инвалидностью

ввоз и продажа электромобилей

поставка медизделий и лексредств по ставке 7%

поставка программной продукции, а также операции с программной продукцией, плата за которые не считается роялти

Иначе говоря, ОТЧЕТ ПОДАЕТСЯ, если

  1. 1)заполняются строки декларации по НДС:

стр. 1.2 (операции облагаемые по ставке 7%);

стр. 2 (экспорт);

стр. 3 (прочие операции облагаемые по ставке 0% согласно ст.195 НКУ);

стр. 4.2 (доначисление НО по ставке 7%);

стр. 5 (в части операций освобожденных, согласно ст. 196 НКУ, п.2 раздела ХХ НКУ);

  1. 2)заполняется приложение ВП или строка 3.2.4 приложения РІ декларации по прибыли ;
  2. 3)заполняются соответствующие строки (приложения) отчетности, посвященные расчету налоговой льготы.

Стоит отметить, что по операциям, которые НЕ ЯВЛЯЮТСЯ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ – Отчет не подается

Перенос прошлогодних налоговых убытков (в случае, если убытки (частично или полностью) «сыграли» в уменьшение объекта обложения)

Налог на прибыль

Кроме того, органы местного самоуправления могут устанавливать льготы для местных налогов и сборов таких, как: налог на недвижимое имущество отличное от земельного участка, плата за землю, транспортный налог, туристический сбор и сбор за парковку авто. Перечень лиц, размер и порядок применения льготы устанавливается в соответствующем решении.

СТОИТ ОТМЕТИТЬ: обособленные подразделения юрлиц не составляют и не подают Отчет (т.к. не относятся к субъектам хозяйствования ), за них отчитывается головное предприятие по месту своей регистрации.

Как считать льготу

Вид налога/сбора

Механизм расчета льготы

НДС

Предусмотрен в Порядке определения сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот по операциям, осуществляемым на таможенной территории Украины, утв. приказом ГНАУ от 29.03.11 г. № 167*

Налог на прибыль

Предусмотрен в Методических рекомендациях по определению потерь бюджета от применения льгот по налогу на прибыль, доведенных письмом ГНАУ от 06.06.12 г. № 15709/7/15-1217*

Прочие налоги и сборы

Рассчитываются самостоятельно: как сумма налога/сбора, которую должен был уплатить субъект хозяйствования, если бы не пользовался льготами.

--------------------------------

* - в связи с тем, что оба документа морально устарели, руководствоваться ими стоит только в части определения общего механизма расчета льготы

Если сумма льготы = 0

С нулевыми показателями отчет ПОДАЕТСЯ!!! В таком случае, в графе «Сума податкових пільг, гривень» Отчета проставляется «0».

Если льгота рассчитана неправильно?

За исправление ошибок в Отчете штрафы не предусмотрены (ЗІР категория 135.02)

Для справки: ошибки в Отчете можно исправить только в рамках года: для этого допущенная ошибка в предыдущем периоде учитывается при составлении Отчета следующего периода в рамках года.

Прошлогодние ошибки – не исправляются (нет соответствующих строк в Отчете), в т.ч. путем самоисправления (не предусмотрено подачи уточняющего расчета)

ВАЖНО: 1) Если субъект хозяйствования в отчетном периоде льготами не пользовался, то Отчет о льготах за такой период подавать не нужно (п. 3 Порядка № 1233);

2) Если субъект хозяйствования в начале года (в одном из кварталов) пользовался льготами, а потом перестал ими пользоваться, то Отчет о льготах подается до конца такого года (ЗІР категории 101.29 )

Отменят ли отчет с 2020 года?

Постановлением КМУ от 31.10.2018 г. № 891(вступает в силу с 01.01.2020 г.) будет отменен сам Отчет. Но обязанность плательщиков отчитываться о неуплаченных налогах и сборах в связи с применением льгот не отменят. Предполагается, что информация о применении льгот будет подаваться в разрезе каждого неуплаченного налога - в соответствующей налоговой отчетности по конкретному налогу.

При заполнении Отчета о суммах налоговых льгот за 1 квартал 2019 года следует руководствоваться справочниками налоговых льгот: № 92/1 и № 92/2 (по состоянию на 01.04.2019г).

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕПОДАЧУ (НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ ПОДАЧУ)

Отчет о льготах с 01.01.2017 года приравнен к налоговой декларации

Финансовая санкция

Административная санкция

170 грн- за каждое непредоставление или несвоевременное предоставление; за то же самое нарушение, осуществленное налогоплательщиком на протяжении года – 1020 грн (ст. 120.1 НКУ)

от 85 грн до 170 грн, а в случае повторного нарушения – от 170 грн до 255 грн (163-1 КУАП)

Админответственность установлена одновременно в отношении двух лиц: руководителя и главного бухгалтера

К ФЛП админштраф не применяется

+

судебный сбор в размере 0,2 ПМТЛ на 01 января год, в котором выносится постановление по делу (в 2019 году – 384,20 грн (1921 грн. х 0,2)

Основание для внеплановой документальной проверки   (п.п. 78.1.2 НКУ).

НАЛОГОВЫЙ РАСЧЕТ 1-ДФ

Вид декларации /

отчета

Отчетный период

Форма

Код

(эл. документа)

Срок подачи

Налоговый расчет сумм налога, начисленного (оплаченного) в пользу физ.лиц, и сумм удержанного из них налога

за   I квартал 2019 года

Приказ Минфина от 13.01.2015 года №4

J0500105

(F0500105)

не позднее

10.05.2019г

(пятница)

Напоминаем, что сам Расчет 1-ДФ не поменялся. С 01.01.2019 года были внесены изменения в справочник признаков дохода: 127, 113, 114, 143, 145, 149, 156, 160, 163, 183, а также внесены новые коды признаков дохода: 186 -194. (Приказ Минфина от 31.10.18 г. № 863 вступит в силу 01.01.19 г.)

Не ошибитесь:

Прочий ОБЛАГАЕМЫЙ доход п.п. 164.2.20 НКУ

Прочий НЕОБЛАГАЕМЫЙ доход п.п. 165.1.49 НКУ

«127»

«194»

Способы подачи за I квартал 2019 года:

п. 2.3 розд. ІІ Порядка заполнения и представления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога

средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно использования электронной цифровой подписи ответственного лица налогового агента в порядке, определенном законодательством

на бумажном носителе вместе с электронной формой на электронном носителе информации

на бумажном носителе, если количество строк в налоговом расчете не превышает десяти

ЗІР подкатегория 103.25

«  Податковий розрахунок за формою 1 ДФ можна надіслати поштою в один із таких способів:
     на паперовому носії разом з електронною формою на електронному носії інформації;
     на паперовому носії, якщо кількість рядків у податковому розрахунку не перевищує десяти.»

Вопросы по заполнению формы 1-ДФ

Если доходы в пользу физлиц в течение отчетного налогового квартала   не начислялись и не выплачивались

1-ДФ не подается.

Если некоторым наемным лицам в отчетном квартале доход не начислялся и не выплачивался

Такие лица в 1-ДФ не отражаются. Форма подается только в случае начисления (выплаты) доходов налогоплательщику налоговым агентом в течение отчетного периода

Какое количество работников следует указывать в графе «Работало по трудовым договорам» формы № 1ДФ

Если в течение отчетного периода количество работников изменялось из-за приема и увольнения с места работы, то в этом реквизите указывают максимальное количество   работников, которые фактически работали по трудовым договорам в течение отчетного квартала. (ЗІР категорія 103.25)

В одном месяце отчетного квартала НСЛ применялась, а в другом - нет

В случае если в одном из месяцев квартала работник не имел права на получение налоговой социальной льготы, то в налоговом расчете по ф. 1ДФ заполняют только одну строку, в котором указывают соответствующую признак льготы (ЗІР категория 103.25)

В течение квартала к доходу работника применяли разные НСЛ?

Несколько строк с одним признаком дохода заполняют только при наличии у физлица нескольких признаков НСЛ по одному признаку дохода в течение трех месяцев квартала.

Начисление и выплата дохода ФЛП в разных периодах (отчетных кварталах)

Письмо ГФСУ от 15.06.2018г N 2655/Б/99-99-13-01-01-14/ІПК

«якщо нарахування доходу, зокрема, фізичним особам - підприємцям відбувається в одному кварталі, а виплата в іншому, то в податковому розрахунку за формою N 1ДФ така інформація також відображається в різних кварталах»

Отражение в 1ДФ дивидендов, начисленных в одном периоде, а выплаченных в другом.

Письмо ГУ ГФСУ в Черниговской области от 25.05.2018г N 2332/ІПК/25-01-13-06-09

«якщо нарахування доходів у вигляді дивідендів та утримання податку на доходи фізичних осіб із таких доходів відбулось в одному кварталі, а виплата фізичним особам (акціонерам) - в іншому кварталі, то в податковому розрахунку за формою N 1ДФ графа 3 "Сума виплаченого доходу" заповнюється в тому кварталі, в якому відбулась виплата фізичним особам (акціонерам).

Водночас графи: За "Сума нарахованого доходу", 4а "Сума нарахованого податку" та 4 "Сума перерахованого податку" повинні бути заповнені в тому кварталі, в якому фактично відбулось нарахування доходів у вигляді дивідендів та утримання, перерахування податку на доходи фізичних осіб із таких доходів.»

---------------------------

НДФЛ

ВС

привилегированные дивиденды физлиц («101)

18%

(п.п. 170.5.3)

1,5 %

(п.п. 1.2 п. 161 подразд. 10 разд. XX НКУ)

обычные (непривилегированные) дивиденды физлиц, выплачиваемые предприятиями ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ («109»)

5 %

(п.п. 167.5.2 НКУ)

обычные (непривилегированные) дивиденды физлиц, выплачиваемые предприятиями которые НЕ ЯВЛЯЮТСЯ     плательщиками налога на прибыль («109»)

9 %*

(п.п. 167.5.4 НКУ)

* - такая же ставка применяется к начисленной сумме дивидендов, которые выплачивают за старые периоды 2013 - 2016 гг. (письмо ГФСУ от 23.08.2017 г. № 1719/6/99-99-13-02-03-15/ІПК).

Нецелевая благотворительная помощь

Сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе и превышающей установленный предельный размер, отражается с признаком дохода «169» (ЗІР категория 103.25)

--------------------

В 2019 году размер нецелевой благотворительной помощи- 2690 грн

Аренда в 1-ДФ

«106» - отражается арендная плата по договору аренды недвижимого имущества;

«127» - сумма арендной платы по договору аренды движимого имущества.

-------------------------

Ранее, аренду движимого имущества отражали под кодом «102», но контролеры в своих разъяснениях требуют отражать такие доходы под признаком «127» (ЗІР категории 103.22, 103.25 )

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕПОДАЧУ (НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ ПОДАЧУ) РАСЧЕТА

Финансовая санкция

Административная санкция

510 за каждое непредоставление или несвоевременное предоставление, за те же самое нарушение, осуществленные налогоплательщиком на протяжении года – 1020 грн (ст. 119.2 НКУ)

от 34 грн до 51 грн, а в случае повторного нарушения – от 51 грн до 85 грн (1634 КУоАП)

Админответственность установлена одновременно в отношении двух лиц: руководителя и главного бухгалтера

К ФЛП   админштраф - применяется

+

судебный сбор в размере 0,2 ПМТЛ на 01 января год, в котором выносится постановление по делу (в 2019 году – 384,20 грн (1921 грн. х 0,2)

Основание для внеплановой документальной проверки   (п.п. 78.1.2 НКУ).

ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ, РЕНТНАЯ ПЛАТА (недра (добыча подземных вод) и спецводопользование)

№ п/п

Вид декларации /

отчета

Отчетный период

Форма

Код

(эл. документа)

Срок подачи

Срок уплаты

1

Налоговая декларация экологического налога

за I квартал 2019 года

Приказ Минфина от 17.08.2015г № 715

с учетом изменений, внесенных Приказом Минфина от 13.05.2017 № 495

J0302004

(F0302004)

не позднее

10.05.2019г

(пятница)

не позднее 20.05.2019г

(понедельник)

Вместе с декларацией подаются соответствующие приложения, которые являются ее неотъемлемыми частями (приложения 1 – 6):

Приложение 1

J0320104

Расчет за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения;

Приложение 2

J0320204

Расчет за сбросы загрязняющих веществ непосредственно в водные объекты;

Приложение 3

J0320304

Расчет за размещение отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах;

Приложение 4

J0320404

Расчет за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные);

Приложение 5

J0320504

Расчет за образование радиоактивных отходов и уплачивается за приобретение источников ионизирующего излучения;

Приложение 6

J0320604

Расчет за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока);

В случае отсутствия у налогоплательщика определенных объектов налогообложения, приложения, используемые для расчета экологического налога по этим объектам, не прилагаются, а соответствующие строки Налоговой декларации прочеркиваются.

Плательщики экологического налога, которые в 2019 году   не планируют осуществлять загрязнение окружающей среды, должны составить заявление в произвольной форме об отсутствии у них объекта экологического налога и сообщить об этом ГФС по месту расположения источников загрязнения (п.250.9 НКУ).

Срок подачи такого заявления -   до истечения предельного срока предоставления декларации по экологическому налогу за I квартал 2019 года (ЗІР категория 120.05). Т.е. не позднее 10 мая 2019 года.

Субъекты хозяйствования (в т.ч .и вновь созданные) , у кого нет источников загрязнения такое заявление не подают

2

Налоговая декларация по рентной плате

(отдельно за каждый квартал)

за I квартал 2019 года

Приказ Минфина от 17.08.2015г № 719

(с изменениями внесенными Приказа от 31.05.2017г № 545)

J0800106

(F0800106)

не позднее

10.05.2019г

(пятница)

не позднее 20.05.2019г

(понедельник)

3

Приложение 1 к налоговой декларации по рентной плате за недра*

J0810106

(F0810106)

4

Приложение 5 к налоговой декларации по рентной плате за спецводопользование

(заполняется нарастающим итогом)**

J0810506

(F0810506)

* - плательщиками платы за недра являются землевладельцы и землепользователи (кроме фермерских хозяйств), которые осуществляют хозяйственную деятельность по добыче подземных вод на основании разрешений на специальное водопользование.(пп. 252.1.4 НКУ).

Субъекты хозяйствования, которые добывают пресные подземные воды из скважины глубиной не более 20 м не должно вносить плату за недра (пп. «а» пп. 252.4.1 НКУ)

Декларация подается в орган ГФС по местонахождению участка, из недр которого добыты полезные ископаемые, если такой участок расположен в пределах Украины (пп. 257.3.1 НКУ).

Если местонахождение участка недр не совпадает с местом налоговой регистрации плательщика, то такой плательщик должен подать в орган ГФС по месту своей регистрации копии декларации и платежного документа о внесении платы за недра (п. 257.6 НКУ)

Стоит отметить, что декларация подается в том случае когда субъект хозяйствования добывает воду из скважины, но не получило разрешения на спецводопользование, или получило разрешение на спецводопользование, но добычу подземных вод пока еще не осуществляет.

Коэффициент рентабельности при исчислении рентной платы за І квартал 2019 года – 54% (весь квартал (90 дней) учетная ставка была на уровне 18 %)

** - субъекты хозяйствования независимо от формы собственности (юридические лица, их филиалы, отделения, представительства, другие обособленные подразделения без образования юрлица, постоянные представительства нерезидентов, а также ФЛП) которые используют и/или передают вторичным водопользователям воду, полученную путем забора воды из водных объектов (в том числе водоносных горизонтов) (п. 255.1 НКУ)

Отличительная черта первичных водопользователей согласно ст. 42 Водного кодекса Украины (далее – ВКУ)- наличие собственных водозаборных сооружений и соответствующего оборудования для забора воды.

Ставки для подземных вод в 2019 году (ст. 255.5.2 НКУ):

Найменування регіону

Ставка збору, гривень за 100 куб. метрів

Веселівський, Мелітопольський, Приазовський, Якимівський райони

92,98

 

Способы подачи годовой декларации за I квартал 2019 года

лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом *

по почте с уведомлением о вручении и описью вложения не позднее, чем за 5 дней до окончания предельного срока предоставления налоговой декларации (п. 49.5 НКУ)*

средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия о регистрации электронной подписи в порядке, определенном законодательством

* - данные способы подачи не распространяются на налогоплательщиков, которые относятся к крупным и средним предприятиям, такие лица подают налоговые декларации в электронной форме с соблюдением требований законов относительно электронного документооборота и электронной цифровой подписи

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕПОДАЧУ (НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ ПОДАЧУ)

Финансовая санкция

Административная санкция

170 грн - за каждое непредоставление или несвоевременное предоставление; за то же самое нарушение, осуществленное налогоплательщиком на протяжении года – 1020 грн (ст. 120.1 НКУ)

от 85 грн до 170 грн, а в случае повторного нарушения – от 170 грн до 255 грн (1631 КУоАП)

Админответственность установлена одновременно в отношении двух лиц: руководителя и главного бухгалтера

К ФЛП админштраф не применяется

+

судебный сбор в размере 0,2 ПМТЛ на 01 января год, в котором выносится постановление по делу (в 2019 году – 384,20 грн (1921 грн. х 0,2)

Основание для внеплановой документальной проверки   (п.п. 78.1.2 НКУ).

КВАРТАЛЬНАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Вид декларации /

отчета

Отчетный период

Форма

Код

(эл. документа)

Срок подачи

Баланс (Отчет о финансовом состоянии (ф- №1))

I квартал 2019 года

Приказ Минфина от 07.02.13г N 73

S0100113

не позднее 25.04.2019г

Отчет о финансовых результатах   (Отчет о совокупном доходе (ф. № 2))

S0100213

Финансовый отчет СМП (ф. N 1-м и ф. N 2-м)

Приказ Минфина от

25.02.2000 г. N 39

S0110011

Упрощенный финансовый отчет СМП

(формы N 1-мс и N 2-мс)

S0111003

Периодичность предоставления финансовой отчетности

Крупные и средние предприятия

1) промежуточная финотчетность (I квартал, первое полугодие, девять месяцев) в составе баланса и отчета о финансовых результатах – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

2) годовая финотчетность в «полном комплекте» - не позднее 28 февраля следующего за отчетным года

Малые предприятия*

Годовая финансовая отчетность , предусмотренная для субъектов малого предпринимательства (1-м,2м, 1-мс, 2-мс)**   - не позднее 28 февраля следующего за отчетным года

Микропредприятия*

* - если предприятие, которое является плательщиком налога на прибыль и для которого установлен налоговый (отчетный) период - квартал, при подаче налоговой декларации по налогу на прибыль предоставляют также промежуточную (квартальную) финансовую отчетность по форме 1-м,2-м и 1-мс, 2-мс ((письмо Минфина от 21.02.2017 г. N 11130-02-2/4779).

** - это правило не касается предприятий, которые обязаны составлять финотчетность по МСФО

Для справки

Категория предприятий

Состав финансовой отчетности

«полный комплект»

1-м, 2-м

1-мс, 2-мс

Плательщики налога на прибыль

ОБЩЕЕ ПРАВИЛО: в случае подачи «электронной» отчетности - сначала подаем финотчетность (дожидаемся получения квитанций о приеме финотчетности), а после - Декларацию по налогу на прибыль

Крупные и средние предприятия

+

-

-

Малые предприятия (п. 1 ч. 2 П(С)БУ 25)

-

+

-

Микропредприятия (п. 2 ч. 2 П(С)БУ 25)

-

-

+

Плательщики единого налога 3 группы

Крупные и средние предприятия

+

-

-

Малые предприятия (п. 2 ч. 2 П(С)БУ 25)

-

-

+

Микропредприятия (п. 2 ч. 2 П(С)БУ 25)

-

-

+

Плательщики единого налога 4 группы

Крупные и средние предприятия

+

-

-

Малые предприятия (п. 1 ч. 2 П(С)БУ 25)

-

+

-

Микропредприятия (п. 2 ч. 2 П(С)БУ 25)

-

-

+

Неприбыльные организации (п. 3 ст. 11 Закона о бухучете, абз 15 п. 2 Порядка № 419)

ОБЩЕЕ ПРАВИЛО: в случае подачи «электронной» отчетности - сначала подаем финотчетность (дожидаемся получения квитанций о приеме финотчетности), а после - Отчет об использовании доходов (прибыли) неприбыльной организацией

Неприбыльные организации (кроме микропредприятий) (п. 1 ч. 2 П(С)БУ 25)

-

+

-

Неприбыльные организации (микропредприятия) (п. 2 ч. 2 П(С)БУ 25)

-

-

+

Плательщики, которые составляют отчетность по международным стандартам - подают   комплект полной финотчетности:

- отчет о финансовом состоянии,

-отчеты о прибыли/убытке и   прочем совокупном доходе,

- отчет об изменениях в собственном капитале,

- отчет о движении денежных средств,

- примечания к данной отчетности (отельной формы примечаний не установлена, поэтому примечания могут подаваться в составе финотчетности как приложение к ним в самостоятельно избранном виде (письменное пояснение, таблица, графи и т.п.). При этом отметка о подаче примечаний к финотчетности в таблице «Наявність поданих до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств додатків - форм фінансової звітності» не проставляется.(ЗІР категория 102.23)

Показатели (соответствие не менее двум)

(берутся по состоянию на 31.12.2018г)*

Субъекты хозяйствования

(ч.2 ст.2 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999г N 996-XIV (далее – Закон о бухучете)

Крупные, которые не соответствуют критериям средних

Средние, которые не соответствуют критериям малых

Малые, которые не соответствуют критериям микро-

Микро-

БС активов (евро)**

(показатель строки 1300 гр. 4 ф.ф № 1, № 1-м, № 1-мс)

свыше 20 млн

(свыше 642 858 000 грн)

до 20 млн

(до 642 858 000 грн)

до 4 млн

(до 128 571 600 грн)

до 350 тис.

(до 11 250 015 грн)

Чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (евро)*

(показатель стр. 2000 ф № 2, № 2-м, № 2-мс

свыше 40 млн

(свыше 1 285 716 000 грн)

до 40 млн

(до 1 285 716 000 грн)

до 8 млн

(до 257 143 200 грн)

до 700 тис.

(до 22 500 030 грн)

Среднее кол-во работников

(рассчитывается в соответствии с разд. 3 Инструкции № 286***

свыше 250

до 250

до 50

до 10

* - при определении, к какой категории предприятий себя отнести, используются   показатели годовой финансовой отчетности за прошлый год - «показатели на дату составления годовой финансовой отчетности за год, предшествующий отчетному» (абз. 2 ч. 2 ст.2 Закона о бухучете).

Чтобы перейти в другую категорию, предприятие должно как минимум два года не соответствовать критериям предыдущей категории (последний абзац ч. 2 ст. 2 Закона о бухучете).

** - критерии в евро пересчитывают по среднегодовому курсу НБУ. За 2018 год он составил 32,1429 грн./евро;

*** - Инструкция № 286 – Инструкция по статистике количества работников, утв. Приказом Гос.ком.стата Украины от 28.09.2005г № 286

ОТЧЕТ В ФСС

По какой форме подавать Отчет в ФСС   за 1 квартал 2019 года?

Отчет по задолженности страхователя по уплате страховых средств в Фонд социального страхования - приложение к Постановлению правления ФСС от 12.12.2018 г. № 28.

Кто должен подавать Отчет в ФСС за 1 квартал 2019 года?

Страхователи, которые на отчетную дату имеют задолженность по уплате страховых средств в ФСС:

- задолженность по состоянию на 01.01.2011 г. и не погашена на отчетную дату (здесь имеется ввиду задолженность по взносам в ФСС, которые действовали до появления ЕСВ);

- задолженность возникшая по результатам проведенных Фондом проверок отчетного года и прошлых лет и состоит из суммы не принятых к зачету расходов по соцстрахованию, пени и штрафов за несоблюдение законодательства о социальном страховании (здесь нужно понимать задолженность, которая возникла по результатам проверок периодов до 2019 года или в 1 квартала 2019 года и по состоянию на 31.03.2019 года – не погашена)

В случае погашения всей суммы задолженности по уплате страховых средств (пени, штрафов) до конца отчетного периода Отчет в отделение рабочего органа Фонда не подается.

Если страхователь самостоятельно до начала проверки органом Фонда обнаружил ошибку в расчете страховых средств, то Отчет не подается. Страхователь должен излишне начисленные и выплаченные средства возвратить в рабочий орган исполнительной дирекции Фонда или его отделения и одновременно направить обоснованное письменное объяснение, касающееся причин возврата страховых средств.

Способы предоставления отчета

- на бумажных носителях

- по почте (не позднее чем за 5 дней до окончания предельного срока его предоставления) с уведомлением о вручении и с описью вложения в соответствии с требованиями Порядка оформления почтовых отправлений с вложением материалов отчетности, расчетных документов и деклараций, утвержденного постановлением КМУ от 28.07.97 г. № 799 . Отчет считается поданным в день получения отделением почтовой связи от страхователя почтового отправления.

Сроки предоставления

Ежеквартально. нарастающим итогом до 10 апреля, до 10 июля, до 10 октября, до 15 января.

Ответственность

Админответственность: за несвоевременное предоставление или непредоставление установленной отчетности, а также отражение в отчетности недостоверных данных, штраф - от 136 до 255 грн., повторно на протяжении года, штраф - от 170 до 340 грн. ( ст. 1654 и 1655 КУоАП)

На официальном сайте ФСС размещены Методические рекомендации по заполнению Отчета http://www.fssu.gov.ua/fse/control/main/uk/publish/article/962769

Напоминаем, информацию об использовании средств ФСС содержит обновленная форма заявления-расчета, приведенная в приложении 1 к Порядку финансирования страхователей для предоставления материального обеспечения застрахованным лицам в связи с временной потерей трудоспособности и отдельных выплат пострадавшим на производстве за счет средств Фонда социального страхования Украины , утв. постановлением Правления Фонда социального страхования Украины от 19.07.2018 г. № 12 . А о выплате средств застрахованному лицу страхователи информируют Фонд, предоставляя Сообщение о выплате средств застрахованным лицам по форме, приведенной в приложении 2 к Порядку № 12.

1000 Осталось символов