Шпаргалка для бухгалтера на 2019 год

ПРОЖИТОЧНЫЙ МИНИМУМ

(ст. 7 Закона Украины «О государственном бюджете на 2019 год» от 23.11.2018 г. № 2629-VIII)

Социальные и демографические

группы населения

Размер на одно лицо в расчете на месяц (грн.)

с 01.01.2019 г.

с 01.07.2019 г.

с 01.12.2019 г.

Общий показатель, грн

1853,00

1936,00

2027,00

дети до 6 лет, грн

1626,00

1699,00

1779,00

дети от 6 до 18 лет, грн

2027,00

2118,00

2218,00

трудоспособные лица (ПМТЛ), грн

1921,00

2007,00

2102,00

лица, утратившие трудоспособность, грн

1497,00

1564,00

1638,00

МИНИМАЛЬНАЯ ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА (МЗП)

(ст. 8 Закона Украины «О государственном бюджете на 2019 год» от 23.11.2018 г. № 2629-VIII)

Вид минимальной заработной платы

Размер на одно лицо в расчете на месяц (грн.)

с 01.01.2019 г. по 31.12.2019 г

Месячный размер

4173

Почасовой размер

25,13

НДФЛ (Раздел IV НКУ)

Основная ставка налога

«Неденежный» коэффициент - 1,219512

(п.164.5 ст. 164 Раздела IV НКУ)

18% (п. 167.1. ст. 167 Раздела IV НКУ)

к доходам, начисленным (выплаченным, предоставленным) (кроме случаев, определенных в п.п.167.2-167.5 ст. 167 НКУ) в том числе, но не исключительно в форме: заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам

ПЕРЕЧЕНЬ НАЛОГОВЫХ СОЦИАЛЬНЫХ ЛЬГОТ (НСЛ) (п. 169.1 ст. 169 Раздела IV НКУ)

Размер льготы

Льготная категория

Основания

Предельный размер дохода для применения НСЛ

50% от ПМТЛ на 01 января текущего года = 960,50 грн.

для любого плательщика

п.169.1.1

НКУ

2690,00 грн

(1921 грн *1,4≈2690грн)

100 % НСЛ =

960,50 грн.

для плательщика налога, содержащего двух или более детей в возрасте до 18 лет - в расчете на каждого такого ребенка

п.169.1.2 НКУ

Для одного родителя:

2690,00 грн х кол-во детей.

Для второго - 2690,00 грн

150 % НСЛ =

(960,50 грн *150%)

1440,75грн.

а) является одинокой матерью (отцом), вдовой (вдовцом) или опекуном, попечителем - в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;

п.169.1.3 НКУ

2690,00 х кол-во детей.

б) содержит ребенка-инвалида - в расчете на каждого такого ребенка в возрасте до 18 лет;

Для одного родителя:

2690,00 грн х кол-во детей.

Для второго - 2690,00 грн

в) является лицом, отнесенным Законом к 1 или 2 категориям лиц, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума ВР УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Черноб.катастрофы;

г) является учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом;

ґ) является инвалидом I или II группы, в том числе с детства, кроме инвалидов, льгота которым определена подпунктом "б" п.п 169.1.4;

д) является лицом, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, подвергшемуся преследованию за правозащитную деятельность, включая журналистов;

е) является участником боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которого распространяется действие ЗУ "О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты", кроме лиц, опред. в подпункте "б" п.п. 169.1.4;

2690,00 грн

200% НСЛ =

(960,50 грн *200%)

1921,00 грн.

а) Героем Украины, Героем Сов.Союза, Героем Соц.Труда или полным кавалером ордена Славы или ордена Трудовой Славы, лицом, награжд. 4-мя и более медалями "За отвагу";

б) участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, которое в то время работало в тылу, и инвалидом I и ІІ группы, из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие ЗУ"О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты";

в) бывшим узникам концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицом, признанным репрессированным или реабилитированным;

г) лицом, которое было насильственно вывезено с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, находившихся в состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистской Германией и ее союзниками;

ґ) лицом, которое находилось на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944г.

п.169.1.4 НКУ

2690,00 грн

Необлагаемая НЕЦЕЛЕВАЯ МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ в 2019 году, грн.

(п.п. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 НКУ)

2690,00

Необлагаемая ПОМОЩЬ от работодателя НА ПОГРЕБЕНИЕ УМЕРШЕГО СОТРУДНИКА в 2019 году, грн. (п.п.«б» п.п165.1.22 ст.165 НКУ)

5380,00

Необлагаемый «МАТЕРИАЛЬНЫЙ» ПОДАРОК в 2019 году (необлагаемая часть) (за исключением денежных выплат в какой-либо форме), грн (п.п. 165.1.39 п. 165.1 ст. 165 НКУ)

1043,25

НОРМЫ СУТОЧНЫХ РАСХОДОВ НА КОМАНДИРОВКУ РАБОТНИКОВ В 2019 ГОДУ (п. 170.9 ст. 170 НКУ)

Командировки в пределах Украины

Командировки за границу

не выше 0,1 размера МЗП на 01 января текущего года

не выше 80 евро

по официальному курсу НБУ, в расчете за каждый день

417,30 грн

СТАВКА ВОЕННОГО СБОРА В 2019 ГОДУ (п. 161 подраздела 10 раздела ХХ НКУ)

1,5%

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЗНОС (далее – ЕСВ) В 2019 ГОДУ

(ст. 7, ст. 8 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010г N 2464-VI – далее Закон № 2464)

Плательщики ЕСВ

Ставка ЕСВ

База начисления ЕСВ

РАБОТОДАТЕЛИ

Предприятия (организации, учреждения), ФЛП, самозанятые лица использующие наемный труд на условиях трудовых договоров (контрактов)

22 %*

Доходы наемных работников

(зарплата (основная и дополнительная), др. поощрительные и компенсационныe выплаты, в т.ч. в натуральной форме);

Предприятия (организации, учреждения) и ФЛП**, использующие наемный труд лиц с инвалидностью на условиях трудовых договоров (контрактов)

8,41%**

Предприятия и организации всеукраинских общественных организаций людей с инвалидностью, в частности общества УТОС (УТОГ) в которых количество лиц с инвалидностью составляет не менее 50 % общей   численности работающих и фонд оплаты труда таких лиц с инвалидностью - не менее 25 % суммы расходов на оплату труда

5,3%

Предприятия и организации общественных организаций людей с инвалидностью, в которых количество лиц с инвалидностью составляет не менее 50 % общей численности   работающих и фонд оплаты труда таких лиц с инвалидностью - не менее   25 % суммы расходов на оплату труда

5,5%

Предприятия, ФЛП, самозанятые лица использующие наемный труд на условиях трудовых договоров (контрактов)

22 %*

«Больничные»

(в т.ч. оплата первых 5 дней временной нетрудоспособности)

«Декретные»

Предприятия (организации, учреждения) и ФЛП**, использующие наемный труд лиц с инвалидностью на условиях трудовых договоров (контрактов)

8,41%**

Предприятия и организации всеукраинских общественных организаций людей с инвалидностью, в частности общества УТОС (УТОГ) в которых количество лиц с инвалидностью составляет не менее 50 % общей   численности работающих и фонд оплаты труда таких лиц с инвалидностью - не менее 25 % суммы расходов на оплату труда

5,5 % - на доходы работников – лиц с инвалидностью;

22 % - на доходы других работников

Предприятия и организации общественных организаций людей с инвалидностью, в которых количество лиц с инвалидностью составляет не менее 50 % общей численности   работающих и фонд оплаты труда таких лиц с инвалидностью - не менее   25 % суммы расходов на оплату труда

5,3%

Предприятия, ФЛП, самозанятые лица использующие наемный труд на условиях трудовых договоров (контрактов)

22%***

Сумма вознаграждения физлицам зa выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам (далее - ГПД)

Предприятия, использующие наемный труд лиц с инвалидностью на условиях трудовых договоров (контрактов)

22%***

Предприятия и организации всеукраинских общественных организаций людей с инвалидностью, в частности общества УТОС (УТОГ) в которых количество лиц с инвалидностью составляет не менее 50 % общей   численности работающих и фонд оплаты труда таких лиц с инвалидностью - не менее 25 % суммы расходов на оплату труда

5,3%***

Предприятия и организации общественных организаций людей с инвалидностью, в которых количество лиц с инвалидностью составляет не менее 50 % общей численности   работающих и фонд оплаты труда таких лиц с инвалидностью - не менее   25 % суммы расходов на оплату труда

22%***

* - в случае если база начисления ЕСВ не превышает размера МЗП, установленной законом на месяц, за который получен доход, сумма ЕСВ = МЗП * 22%. При начислении заработной платы (доходов) физическим лицам из источников не по основному месту работы ставка единого взноса, применяется к фактической базе начисления независимо от ее размера.

** - ВНИМАНИЕ! С 01.01.2019г ФЛП, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения, смогут применять ставку ЕСВ в размере 8,41% к базе начисления ЕСВ для работающих лиц с инвалидностью (ч. 13 ст. 8 Закона № 2464 с учетом изменений, внесенных Законом Украины от 23.11.2018 г. № 2628-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно улучшения администрирования и пересмотра ставок отдельных налогов и сборов").

*** - При выплате вознаграждения по ГПД следует придерживаться следующих правил:

1) в базу начисления ЕСВ включается вознаграждение по ГПД в сумме, не превышающей максимальную величину базы начисления ЕСВ

2) если застрахованному лицу вместе с вознаграждением начислялись другие выплаты, с которых взимается ЕСВ, то с максимальной величиной базы ЕСВ нужно сравнивать общую сумму выплат, с которых взимается ЕСВ, начисленных одним страхователем. Очередность включения выплат в базу начисления ЕСВ для целей сравнения с максимальной базой ЕСВ страхователи определяют самостоятельно.

3) Если ГПД заключен с:

• работником предприятия, для которого это место работы является основным, ЕСВ взимается с фактической базы начисления, но не ниже размера МЗП;

• работником - внешним совместителем или с неработником предприятия (сторонним физическим лицом), то ЕСВ взимается с фактической базы начисления ЕСВ.

4) Если согласно акту выполненных работ (оказанных услуг) начало выполнения(предоставления) работ (услуг)   приходится на один месяц, а окончание - на другой (для сравнения с максимальной базой ЕСВ и ЕСВ с МЗП) сумма вознаграждения делится на количество месяцев, за которые оно начислено.


МИНИМАЛЬНЫЙ СТРАХОВОЙ ВЗНОС В 2019 ГОДУ (далее – MIN ЕСВ)

(п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона № 2464)

918,06 грн

МАКСИМАЛЬНАЯ ВЕЛИЧИНА БАЗЫ НАЧИСЛЕНИЯ ЕСВ В 2019 ГОДУ (далее – MAX ЕСВ)

(п. 4 ч. 1 ст. 1, ч. 3 ст. 7 Закона №2464)

62595,00 грн

(15 МЗП)

МАКСИМАЛЬНАЯ СУММА ЕСВ В 2019 ГОДУ

13770,90 грн

 ЕСВ В 2019 ГОДУ ДЛЯ ФЛП, ФЕРМЕРОВ И НЕЗАВИСИМЫХ ПРОФЕССИОНАЛОВ

(ст.4, ст. 7, ст. 8 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010г N 2464-VI)

Категории плательщиков

База начисления ЕСВ

Срок уплаты

Минимальный страховой взнос

общее правило

граничный срок уплаты

за месяц, грн

за квартал, грн

ФЛП, плательщики ЕН**

Определяется самостоятельно, но:

- не более MAX ЕСВ;

- не менее MIN ЕСВ.

До 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается ЕСВ

за I квартал

2019 г

19.04.2019

918,06

2754,18

за II квартал

2019 г

19.07.2019

ФЛП «общая» система налогообложения**

Сумма дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащая обложению НДФЛ.*

При этом сумма ЕСВ не может быть менее

MIN ЕСВ на месяц

за III квартал

2019 г

21.10.2019

Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность

Члены фермерского хазяйства, если они не относятся к лицам, которые подлежат страхованию на других основаниях**

за IV квартал

2019 г

20.01.2020

*Если доход (прибыль) в отчетном квартале/отдельном месяце отчетного квартала не получен, тогда база ЕСВ определяется:

- не более MAX ЕСВ;

- не менее MIN ЕСВ.

** - освобождены от уплаты ЕСВ за себя, лица, получающие пенсию по возрасту или которые являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного ст. 26 Закона о пенсионном страховании, и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь. Такие лица могут быть плательщиками ЕСВ исключительно при условии добровольного участия в системе общеобязательного гос.соц.страхования

ФИКСИРОВАННЫЕ СТАВКИ ЕДИНОГО НАЛОГА В 2019 ГОДУ

(п. 293.2 ст. 293 НКУ)

Группа плательщиков единого налога

Минимальная ставка

Максимальная ставка

Первая группа

1% - 19,21 грн.

10% - 192,10 грн.*

Вторая группа

2% - 83,46 грн.**

20% - 834,60 грн**

* - установлены в процентном выражении от размера ПМТЛ, установленного на 1 января отчетного (налогового) периода).

** - установлены в процентном выражении от размера МЗП, установленной на 1 января отчетного (налогового) периода)

ПРОЦЕНТНЫЕ СТАВКИ ЕДИНОГО НАЛОГА В 2019 ГОДУ

(п.293.3 ст. 293 НКУ)

Плательщики единого налога третьей группы (физ.лица и юр.лица)

не плательщик НДС

плательщик НДС

5%

3%

Плательщики единого налога четвертой группы (юр.лица) - в процентах от нормативной денежной оценки одного гектара

- для пашни, сенокосов и пастбищ (кроме пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, а также сельскохозяйственных угодий, которые находящихся в условиях закрытой почвы):

общая

0,95%

в горных районах и на полесских территориях

0,57%

на закрытой почве

6,33%

- для многолетних насаждений

общая

0,57%

в горных зонах и на полесских территориях

0,19%

- для земель водного фонда -

2,43%.

 НОРМЫ ПРОДОЛЖИТЕЛЬНОСТИ РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ НА 2019 ГОД


п/п

Показатели

Месяца

2019 год

I

II

III

IV

V

VI

VII

VIII

IX

X

XI

XII

1

Количество календарных дней

31

28

31

30

31

30

31

31

30

31

30

31

365

2

Количество праздничных дней и дней религиозных праздников (число месяца, на которое выпадает праздник)

2

(1, 7)

-

1

(8)

1

(28)

2

(1, 9)

2

(16, 28)

-

1

(24)

-

1

(14)

-

1

(25)

11

3

Количество выходных дней

8

8

10

8

8

10

8

9

9

8

9

9

104

4

Количество дней, работа в которые не проводится

10

8

11

9

10

12

8

10

9

9

9

10

115

5

Количество рабочих дней

21

20

20

21

21

18

23

21

21

22

21

21

250

6

Количество дней, которые предшествуют праздничным и нерабочим, в которые продолжительность рабочего дня (смены) при 40-часовой неделе сокращается на 1 час (число месяца, в которое сокращается продолжительность рабочего дня)

-

-

1

(7)

1

(30)

1

(8)

1

(27)

-

1

(23)

-

-

-

2

(24,

31)

7

Норма тривалості робочого часу в годинах при:

7

40-годинному робочому тижні

168

160

159

167

167

143

184

167

168

176

168

166

1993

АЛГОРИТМ ПРИМЕНЕНИЯ ОГРАНИЧЕНИЙ НА ВЫПЛАТУ «БОЛЬНИЧНЫХ» И «ДЕКРЕТНЫХ»

(в случае если страховой стаж на протяжении 12 кал. месяцев менее 6 месяцев)

(п.4 ст. 19 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.1999 № 1105- XIV)

БОЛЬНИЧНЫЕ

ДЕКРЕТНЫЕ

Рассчитываются исходя из НАЧИСЛЕННОЙ заработной платы (дохода), из которой уплачивались страховые взносы, НО:

Не БОЛЕЕ

Размера «больничных», исчисленных из 1 МЗП, установленной на момент наступления страхового случая

МАКСИМАЛЬНЫЙ размер среднедневной зарплаты в 2019 году

137,09 грн (4173 грн : 30,44)

Не МЕНЕЕ*

Размера «декретных», исчисленных из 1 МЗП на момент наступления страхового случая

МИНИМАЛЬНЫЙ размер среднедневной зарплаты в 2019 году

137,09 грн (4173 грн : 30,44)

Не БОЛЕЕ

Размера «декретных», исчисленных из 2 МЗП на момент наступления страхового случая

МАКСИМАЛЬНЫЙ размер среднедневной зарплаты в 2019 году

274,18 грн (8346 грн : 30,44)

---------------------------------------------------

* критерий «не менее размера «декретных», исчисленных из 1 МЗП на момент наступления страхового случая» применяется при расчете декретных, назначаемых лицу, у которого страховой стаж более 6 месяцев за последние 12. При этом, сумма декретных не должна превышать максимальной величины базы начисления ЕСВ в расчете на месяц.

РАЗМЕР БОЛЬНИЧНЫХ И ДЕКРЕТНЫХ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ СТРАХОВОГО СТАЖА*

(ст. 24 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.1999 № 1105- XIV)

Страховой стаж

Размер больничных

До 3 лет

50% среднего заработка (дохода)

От 3 до 5 лет

60% среднего заработка (дохода)

От 5 до 8 лет

70% среднего заработка (дохода)

Свыше 8 лет

100% среднего заработка (дохода)

Независимо от стажа отдельным льготным категориям граждан*

При выплате декретных

*Лица, отнесенные к 1 — 3 категориям лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, согласно ст. 14 Закона Украины «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы» от 28.02.91 г. № 796-XIІ; один из родителей или лицо, их заменяющее и ухаживающее за больным ребенком в возрасте до 14 лет, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы; ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты» от 22.10.93 г. № 3551-XII; лица, отнесенные к жертвам нацистских преследований согласно Закону Украины «О жертвах нацистских преследований» от 23.03.2000 г. № 1584-III; доноры, имеющие право на льготу на основании ст. 10 Закона Украины «О донорстве крови и ее компонентов» от 23.06.95 г. № 239/95-ВР

------------------------

* - страховой стаж по соцстрахованию в связи с временной потерей трудоспособности за период до 2016 года может исчисляться по данным ф. ОК-7, а начиная с 2016 года — по данным ф. ОК-5 или ОК-7

За период до 31.12.2010 г. страховой стаж исчисляется в соответствии с данными, указанными в трудовой книжке, и засчитываются периоды пребывания лица в трудовых отношениях.

За период с 19.10.98 г. по 31.12.2010 г. определение общего трудового стажа осуществляется в соответствии с Правилами исчисления общего трудового стажа для назначения работникам пособия по временной нетрудоспособности, утвержденными постановлением Кабинета Министров Украины от 19.10.98 г. № 1658.

За период до 19.10.98 г. - в соответствии с Правилами исчисления непрерывного трудового стажа рабочих и служащих при назначении пособий по государственному социальному страхованию, утвержденными постановлением Совета Министров СССР от 13.04.73 г. № 252.

1000 Осталось символов