ШПАРГАЛКА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ – 2021

ШПАРГАЛКА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ – 2021

ПРОЖИТОЧНЫЙ МИНИМУМ

(ст. 7_Закона Украины «О государственном бюджете на 2021 год» от 15.12.2020 г. № 1082-IX)

Социальные и демографические

группы населения

Размер на одно лицо в расчете на месяц (грн.)

с 01.01.2021 г.

с 01.07.2021 г.

с 01.12.2021г.

Общий показатель, грн

2189

2294

2393

дети до 6 лет, грн

1921

2013

2100

дети от 6 до 18 лет, грн

2395

2510

2618

трудоспособные лица (ПМТЛ), грн

2270

2379

2481

лица, утратившие трудоспособность, грн

1769

1854

1934

МИНИМАЛЬНАЯ ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА (МЗП)

(ст. 8 Закона Украины «О государственном бюджете на 2021 год» от 15.12.2020 г. № 1082-IX)

Вид минимальной заработной платы

Размер на одно лицо в расчете на месяц (грн.)

с 01.01.2021 г. по 30.11.2021 г

с 01.12.2021г по 31.12.2021г

Месячный размер

6000

6500

Почасовой размер

36,11

39,12

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА – 2021

УСЛОВИЯ ПЕРЕХОДА / ПРЕБЫВАНИЯ ФЛП НА ЕДИНОМ НАЛОГЕ (ДАЛЕЕ – ЕН)

(ст.291 НКУ)

ФЛП I группа

ФЛП II группа

ФЛП III группа

ФЛП IV группа

(сельхоз-товаропроизводители)

Граничный объем дохода в год:

1 002 000,00 грн

(167 МЗП на 01 января отчетного (налогового) периода)

5 004 000,00 грн

(834 МЗП на 01 января отчетного

(налогового) периода)

7 002 000,00 грн

(1167 МЗП на 01 января отчетного (налогового) периода)

Доход - без ограничений, НО:

- проводят деятельность в пределах ФЕРМЕРСКОГО ХОЗЯЙСТВА (лишь с членами семьи или самостоятельно);

- ПЛОЩАДЬ угодий и/или земель водного фонда

не менее 2га и

не более 20 га

Количество наемных работников:

0

≤ 10

без ограничений

Виды деятельности:

любая продажа товаров продажа на рынках (только розница) + предоставление услуг населению

услуги плательщикам ЕН + услуги населению + производство + продажа товаров (опт/розница)+ ресторанное  хозяйство

(за исключением ограничений, предусмотренных п.291.4 и п.291.5НКУ)

все, которые не запрещены в п.291.5 НКУ

СТАВКИ ЕДИНОГО НАЛОГА в 2021 году

(ст. 293 НКУ)

Группа плательщиков единого налога

ФИКСИРОВАННЫЕ

ПРОЦЕНТНЫЕ

Минимальная

ставка

Максимальная

ставка

не плательщик НДС

плательщик НДС

I группа

1% - 22,70 грн.*

10% - 227,00 грн.*

-

-

За период с 01.12.2020г по 31.05.2021г (вкл) – ФЛП 1 группы ЕН ОСВОБОЖДЕНЫ от уплаты ЕДИНОГО НАЛОГА (п. 52-9 подразд. 10 разд. XX НКУ)

II группа

2% - 120,00 грн.**

20% - 1 200,00 грн.**

-

-

III группа

-

-

5% от дохода, определенного по правилам ст. 292 НКУ

3% от дохода, определенного по правилам ст. 292 НКУ

* - установлены в процентном выражении от размера ПМТЛ, установленного на 1 января отчетного (налогового) периода).

** - установлены в процентном выражении от размера МЗП, установленной на 1 января отчетного (налогового) периода)

Конкретный размер ставок ЕН 1 и 2 группы устанавливают местные советы.

Если ФЛП, плательщик ЕН 1 или 2 группы осуществляет деятельность на территориях нескольких сельских, поселковых, городских советов или советов ОТГ, действует максимальная ставка налога, установленная для соответствующей группы.

IV группа (в % к БАЗЕ налогообложения в зависимости от категории (типа) земель, их расположения):

- для пашни, сенокосов и пастбищ (кроме пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, а также сельскохозяйственных угодий, которые находящихся в условиях закрытой почвы):

общая

0,95%

в горных районах и на полесских территориях

0,57%

на закрытой почве

6,33%

- для многолетних насаждений

общая

0,57%

в горных зонах и на полесских территориях

0,19%

- для земель водного фонда

2,43%

БАЗА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - нормативная денежная оценка (далее – НДО) 1 гектара сельхоз угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января отчетного года. В случае отсутствия НДО – НДО единицы площади пашни в АРК или области.

Для земель водного фонда – НДО пашни в АРК или области с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января отчетного года

             


УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ФЛП ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕН с 01.01.2021 г.

(п. 296.1 НКУ)

Категория

плательщиков ЕН

Ведение

учета доходов/расходов

Форма

ведения учета доходов/расходов

ФЛП

IIIIII (без НДС)

 группа ЕН

в произвольной форме путем помесячного отражения полученных доходов

ОБЯЗАННОСТЬ: ведение учета доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств на основании первичных документов (документов на приобретенные товары) и их надлежащее хранение.

По собственному решению плательщиков ЕН: в бумажном и/или электронном виде в произвольной форме.

Также, могут продолжать вести учет доходов/ расходов в книгах по существующим формам.

Регистрация книг в контролирующих органах с 01.01.2021г. отменена.

Старые Книги хранятся как минимум три года!

ФЛП

III (с НДС) группа ЕН

в произвольной форме путем помесячного отражения полученных доходов и расходов.

ФЛП «ОБЩАЯ» СИСТЕМА

СТАВКИ НАЛОГОВ, СБОРОВ И ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ в 2021 году

(ст. 177 НКУ)

Налог с доходов физических лиц

(НДФЛ)

(п. 177.1 ст. 177, п. 167.1. ст. 167 Раздела IV НКУ)

Военный сбор

(ВС)

(п. 161 подраздела 10 раздела ХХ НКУ)

Единый социальный взнос

(ЕСВ)

(п. 5 ст. 8 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010г N 2464-VI (далее – Закона № 2464))

18%

1,5 %

22%

от ЧИСТОГО ДОХОДА (ПРИБЫЛИ) = ДОХОДЫ ФЛП − РАСХОДЫ ФЛП

Учет доходов и расходов (на основании подтверждающих документов относительно происхождения товара) может вестись в бумажной и/или электронной форме, в т.ч. через Электронный кабинет. (п. 177.10 НКУ)

Типовая форма такого учета и порядок его ведения утверждается Министерством финансов. На сегодня и до момента утверждения новой формы остается в силе действующая Книга учета доходов и расходов (утв. Приказом Министерства доходов и сборов от 16.09.2013г № 481

Регистрация книг в контролирующих органах с 01.01.2021г. отменена.

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЗНОС (далее – ЕСВ)

ЕСВ - 2021

(ст.4, ст. 7, ст. 8 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010г N 2464-VI – далее Закон № 2464)

Категории плательщиков

База начисления ЕСВ

Ставка

Минимальный страховой взнос

(MIN ЕСВ)

Максимальная база начисления ЕСВ (MAX ЕСВ)

(за месяц) (грн)

Максимальный страховой взнос

(за месяц) (грн)

за месяц (грн)

за квартал (грн

ФЛП, плательщики ЕН

Определяется

САМОСТОЯТЕЛЬНО, но:

- не более MAX ЕСВ;

- не менее MIN ЕСВ.

22%

с 01.01.2021 г. по 30.11.2021 г

1 320,00

(6000 × 22%)

с 01.12.2021г по 31.12.2021г

1 430,00

(6500 × 22%)

за I квартал

3 960,00

(6000 × 22% × 3)

за II квартал

3 960,00

(6000 × 22% × 3)

за III квартал

3 960,00

(6000 × 22% × 3)

за IV квартал

4 070,00

(5000 × 22% × 2)

(6500 ×22% × 1)

с 01.01.2021 г. по 30.11.2021 г

90 000,00

(6000 × 15)

с 01.12.2021г по 31.12.2021г

97 500

(6500 ×15)

с 01.12.2021г по 31.12.2021г

19 800,00

(6000 × 15 ×22%)

с 01.12.2021г по 31.12.2021г

21 450,00

(6500 ×15 × 22%)

ФЛП «общая» система налогообложения

ЧИСТЫЙ ДОХОД

(ПРИБЫЛЬ)

(но не более MAXЕСВ)

При этом сумма ЕСВ не может быть менее MINЕСВ на месяц.

Лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность

ДОХОД

(ПРИБЫЛЬ)

 (но не более MAXЕСВ), полученный от их деятельности, подлежащей обложению НДФЛ.

При этом сумма ЕСВ не может быть менее MINЕСВ на месяц.

Члены фермерского хозяйства (кроме лиц, которые подлежат страхованию на других основаниях)


ОСВОБОЖДЕНЫ ОТ УПЛАТЫ ЕСВ «за себя»

Категории плательщиков

Основание для освобождения

ч.4 ст.4

Закона №2464

ч.6 ст.4

Закона №2464

п.2 ч.1 ст.7

Закона №2464

ч.5 ст.4

Закона №2464

ФЛП,

 плательщики ЕН

Лица, получающие пенсию по возрасту или за выслугу лет, или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного ст. 26 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003г № 1058-IV

Такие лица могут быть плательщиками ЕСВ исключительно при условии добровольного участия в системе общеобязательного гос.соц.страхования

1) лица, которые работают как наемные работники по основному месту работы;

2) освобождение дается за месяцы отчетного периода, за которые работодатель уплатил за такое лицо ЕСВ в размере не менее MINЕСВ

Если сумма ЕСВ за месяц работодателем оплачена менее, чем MINЕСВ, то такие лица могут уплатить ЕСВ за себя, самостоятельно определив базу начисления (но не более MAXЕСВ). При этом сумма ЕСВ не может быть менее MINЕСВ на месяц.

ФЛП «общая» система налогообложения

В случае, если не получен доход (прибыль) в отчетном периоде или в отдельном месяце отчетного периода – такие лица вправе НЕ платить ЕСВ «за себя» за этот период (месяц).

В СТРАХОВОЙ СТАЖ «НЕОПЛАЧЕННЫЕ» МЕСЯЦЫ НЕ ВОЙДУТ.

При желании уплатить ЕСВ за нулевые/убыточные месяцы - можно будет в добровольном порядке

Лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность

При условии, что такие лица одновременно взяты на учет как ФЛП (при этом, предпринимательский и «независимый» вид деятельности должны совпадать).

В таком случае, платят ЕСВ «за себя» только один раз - как ФЛП. От уплаты ЕСВ «за себя» как за независимого профессионала такие лица  освобождены.

Члены фермерского хозяйства (кроме лиц, которые подлежат страхованию на других основаниях)

ФЛП плательщики ЕН (1 ГРУППА)

За период с 01.12.2020г по 31.05.2021г (вкл) – ОСВОБОЖДЕНЫ от уплаты ЕСВ «за себя» (п. 9-10 разд VIII

 Закона № 2464).

В СТРАХОВОЙ СТАЖ ЭТИ МЕСЯЦЫ ВОЙДУТ, и считается, что страховые суммы были оплачены в размере минимального страхового взноса, определенного законодательством для каждого из таких периодов (п. 145.1 разд. XV Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003г № 1058-IV (далее – Закон №1058)

ЕДИНЫЙ СЧЕТ ДЛЯ УПЛАТЫ НАЛОГОВ - 2021 (выбираем ДОБРОВОЛЬНО):

(кроме НДС, акцизного налога с реализации топлива и спита этилового)

Шаг 1

Шаг 2

Шаг 3

через Электронный кабинет подать «Уведомление об использовании единого счета»

по форме J/F 1307001

получить квитанцию о включении в Реестр плательщиков, использующих единый счет

предоставить в обслуживающий банк расчетные документы с указанием реквизитов единого счета на общую сумму без определения получателей или с определением получателей

ПЛАТЕЛЬЩИКИ, которые НЕ ПОДАЛИ Уведомление по форме J/F 1307001, ПРОДОЛЖАЮТ платить платежи непосредственно на бюджетные/не бюджетные счета.

Отказаться от использования единого счета можно будет с 1 января следующего календарного года

ВНИМАНИЕ!

С 01.01.2021 года вводятся в действие НОВЫЕ СЧЕТА для ЗАЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВ, СБОРОВ, ПЛАТЕЖЕЙ в бюджет (государственный и местный). Информацию о реквизитах новых счетов можно узнать:

ПЛАНОВЫЕ ПРОВЕРКИ - 2021

Контролирующий орган

Где искать план-график?

Любой контролирующий орган, кроме ГНС

на веб-портале Інспекційний портал (ГРС) (https://inspections.gov.ua/)

ГНС

на веб-портале (в подразделе «Плани та звіти роботи» раздела «Діяльність» ) ГНС Украины https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti


ОТЧЕТНОСТЬ И УПЛАТА «ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИХ» НАЛОГОВ/СБОРОВ/ПЛАТЕЖЕЙ

Категории плательщиков

Налоговый

период

Срок подачи отчетности

Срок уплаты

налога/сбора/платежа

ЕДИНЫЙ НАЛОГ

ФЛП

I группа ЕН

Календарный

год

(п. 294.1 НКУ)

Декларация по ЕН и ЕСВ подается 1 раз в течение 60 к. дн., следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года

(п.п. 49.18.3, п. 296.2 НКУ)*

За 2020 год – подается «старая» форма декларации по ЕН, а с 2021 года подается «объединённая» декларация по ЕН и ЕСВ

Авансовым взносом (в размере избранной ставки) ежемесячно не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца или авансовым взносом за весь период (квартал, год)

(п. 295.1 НКУ)

ФЛП

II группа ЕН

ФЛП

III группа ЕН

Календарный квартал

(п. 294.1 НКУ)

Декларация по ЕН и ЕСВ подается ежеквартально в течение 40 к. дн., следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (п.п. 49.18.2, п. 296.3 НКУ)*

За 2020 год – подается «старая» форма декларации по ЕН, а с 2021 года подается «объединённая» декларация по ЕН и ЕСВ

В течение 10 к. дн., следующих за предельным сроком подачи декларации

(п. 295.3 НКУ)

ФЛП

IV группа ЕН - сельхозтоваропроизводители

Календарный

год

(п. 294.1 НКУ)

Декларация по ЕН 4 группы и Расчет части с/х товаропроизводства подаются не позднее 20 февраля текущего года (п.п 298.8.1 НКУ)

С 2021 года подается «объединённая» декларация по ЕН 4 группы и ЕСВ

Поквартально, на протяжении 30 к.дн., следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала:

в I квартале - 10 %;

во II квартале - 10 %;

в III квартале - 50 %;

в IV квартале - 30 %;

(п.п. 295.9.2 НКУ)

НДФЛ, ВС

ФЛП «общая» система налогообложения

Календарный год

(п. 177.5 НКУ)

Декларация об имущественном положении подается 1 раз в год в течение 40к.дн., следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года

(п.п. 49.18.5, п. 177.11 НКУ)*

За 2020 год – подается «старая» форма декларации об имущественном положении, а с 2021 года подается «объединённая» декларация об имущественном положении и ЕСВ

Авансовыми платежами (рассчитываются самостоятельно по данным Книги учета доходов и расходов) ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за каждым календарным кварталом (до 20.04, 20.07, 20.10). Авансовый платеж за четвёртый квартал не рассчитывается и не оплачивается. (п. 177.5.1 НКУ) Окончательный расчет НДФЛ за отчетный налоговый год осуществляется по данным годовой декларации с учетом оплаченного НДФЛ на протяжении года – в течение 10к.дн., следующих за предельным сроком подачи декларации (п.57.1, п.п. 177.5.3 НКУ)

ЕСВ

ЕН I - II группа

Календарный год

(абз. 5 ч.8 ст.9 Закона №2464)

ЗА 2020 ГОД – подается Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного ЕСВ (форма № Д5) до 10 февраля года, следующего за отчетным периодом (п. 2 разд. ІІІ Порядка № 435**)

ЗА 2021 ГОД - отчитываются по ЕСВ в составе декларации по ЕН за год (п. 296.2НКУ)

Ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который оплачивается ЕСВ

(абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закона № 2464)

ЕН III группа

ЗА 2020 ГОД – подается Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного ЕСВ (форма № Д5) до 10 февраля года, следующего за отчетным периодом (п. 2 разд. ІІІ Порядка № 435**)

ЗА 2021 ГОД - отчитываются по ЕСВ в составе декларации по ЕН за  IV квартал

(п. 296.3 НКУ)

ЕН IV группа

ЗА 2020 ГОД – подается Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного ЕСВ (форма № Д5) до 10 февраля года, следующего за отчетным периодом (п. 2 разд. ІІІ Порядка № 435**)

«Общая»

система

ЗА 2020 ГОД – подается Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного ЕСВ (форма № Д5) до 10 февраля года, следующего за отчетным периодом (п. 2 разд. ІІІ Порядка № 435**)

ЗА 2021 ГОД - отчитываются по ЕСВ в составе декларации об имущественном положении (п. 177.11 НКУ)

* - если последний день срока подачи налоговой декларации / уплаты налогового обязательства приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за ним (п. 49.20, п.57.1НКУ)

** - Порядок формирования и подачи страхователями отчета по суммам начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом МФУ от 14.04.2015 г. № 435 (далее – Порядок №435)

Если последний день срока подачи Отчета приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, последним днем такого срока считается первый после него рабочий день (п. 14 разд. II Порядка № 435)


ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПРИМЕНЕНИЕ РРО ФЛП 2020 – 2022

(п. 61 подразд. 10 разд. ХХ НКУ)

Кате-гория ФЛП

Виды деятельности

Период

до 01.08.2020г

с 01.08.2020 до 01.01.2021г

с 01.01.2021г до 01.01.2022 г

после 01.01.2022 г

ЕН

I группа

Реализация технически сложных бытовых товаров (ТСБТ)*, лекарственных средств и изделий

медназначения

+

Другие виды деятельности

ЕН

II – ІV группы

Любые виды деятельности, не запрещенные законодательством, кроме:

(в случае не превышения

1 млн. грн.)

­

(в случае не превышения

220 МЗП на 01 января отчетного года –

1 320 000,00 грн.)

+

(независимо от превышения

220 МЗП на 01 января отчетного года)

1)     реализации технически сложных бытовых товаров (ТСБТ)*,

+

(независимо от превышения

1 млн. грн)

+

(независимо от превышения

220 МЗП на 01 января отчетного года –

1 320 000,00 грн.)

+

(независимо от превышения

220 МЗП на 01 января отчетного года)

2)     реализации лекарственных средств и изделий медназначения

3) предоставления платных услуг в сфере охраны здоровья

(в случае не превышения

1 млн. грн.)

+

(независимо от превышения

220 МЗП на 01 января отчетного года –

1 320 000,00 грн.)

+

(независимо от превышения

220 МЗП на 01 января отчетного года)

4) реализации ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов

«ОБЩАЯ»

система

Любые виды деятельности (кроме тех видов деятельности, при которых разрешено не использовать РРО, а использовать КУРО и РК согласно Перечня № 1336, утв. постановлением КМУ от 23.08.2000 г.№ 1336)

+

* ПЕРЕЧЕНЬ групп ТСБТ (технически сложных бытовых товаров), подлежащих гарантийному ремонту (обслуживанию) или гарантийной замене, в целях применения РРО, утвержден постановлением КМУ от 16.03.2017 г. № 231

Если оплата ЗА УСЛУГИ осуществляется с помощью банковских систем дистанционного обслуживания (интернет-банкинг ) и/или сервисов перевода денег -  РРО/ПРРО при осуществлении расчетов не применяются (п. 14 ст. 9

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ за неприменение РРО

(ст. 17 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» № 265/95-ВР от 06.07.1995 г)

Вид ответственности

Период

до 01.08.2020г

с 01.08.2020г до 01.01.2022г

после 01.01.2022г

ШТРАФ

1-е нарушение – 1 грн.,

последующее – 100% реализованного товара без РРО

1-е нарушение – 10% реализованного товара без РРО,

последующее – 50% реализованного товара без РРО

1-е нарушение - 100% реализованного товара без РРО,

последующее - 150% реализованного товара без РРО

1000 Осталось символов